REPOSITORIO ACADÉMICO

Presentaciones de Tesis

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11/08/2022

Merlo Santacruz, Nathalia Karina Gisselle

Asistente Conversacional Virtual (Chatbots) para ser Incluido en el Portal de la Subsecretaría de Estado de Tributación como Mecanismo de Asistencia al Contribuyente

Maestría en Impuestos y Auditoría (MAIA)

La digitalización está produciendo cambios vertiginosos, no sólo las estructuras de las AATT, sino también en sus principales funciones de recaudación, fiscalización, información y asistencia, en los sistemas de información y en la cooperación/colaboración producto, por ejemplo, los intercambios de información internacionales y lo referente a gobierno digital va en ascenso. La finalidad del presente trabajo es proponer un asistente conversacional virtual (Chatbots) para ser incluido en el portal de la Subsecretaría de Estado de Tributación – SET como mecanismo de asistencia al contribuyente. El enfoque de la investigación fue cualitativo, porque consiste en la investigación de un individuo, grupo o fenómeno, siendo un proceso limitado de carácter teórico, buscando analizar la información. En este orden de ideas, la adopción de los asistentes conversacionales virtuales, hace que las tecnologías permitan caracterizar una administración tributaria 5.0 con una inteligencia artificial que posibilita vislumbrar un escenario en donde el organismo de recaudación puede conocer la magnitud y frecuencia en los flujos de ingresos de sus contribuyentes, los tipos y montos de los consumos, los bienes capitalizados, las probabilidades de cumplimiento, la detección de causales de incumplimiento; empleando estos datos en un análisis previo que permita la preparación anticipada de liquidez y cobrabilidad, además, la posibilidad de detectar los vínculos con elementos de elusión y evasión fiscal. La autora concluye que en la SET es una necesidad imperante tomando en cuenta la cantidad de contribuyentes que se sumaron después de la reforma Tributaria del 2019 y la incorporación de las nuevas reglamentaciones producto de la fiscalidad internacional e intercambio de información.

11/08/2022

Sosa Esquivel, Mariela Azucena

La Implicancia de los Informes de Precios de Transferencia en las Operaciones entre Partes Relacionadas en Paraguay

Maestría en Contabilidad Estratégica y Tributación (MAECET)

Ante la globalización, las transacciones comerciales son un foco de crecimiento importante y con ella la proliferación de compañías vinculadas. Aproximadamente el 70% del comercio en el mundo son realizadas por empresas relacionadas. Estos tipos de organizaciones empezaron a desarrollar estrategias para aumentar sus beneficios y disminuir los riesgos por medio de sistemas para minimizar impuestos a través de la utilización de las diferencias en leyes tributarias de los diversos países del mundo. El objetivo general de la investigación consiste en Analizar la implicancia de los Informes de Precios de Transferencia en las operaciones entre partes relacionadas en Paraguay con la metodología cualitativa, documental, a través de un estudio de caso con nivel descriptivo. A raíz de ello empezaron a surgir los paraísos fiscales, países caracterizados por un bajo o nulo nivel de impuestos y control. También contratan entre si utilizando precios que en ocasiones no están de acuerdo con los valores de mercado. Considerando esta premisa, los países en que estas compañías se desenvuelven han buscado mecanismos de control y se han organizado para cooperar en conjunto con el fin de asegurar que las operaciones entre partes vinculadas o relacionadas se realicen de acuerdo con el principio de “arm’s length” o de plena competencia. De esta forma, facilitar la transferencia de activos y evitar la evasión o elusión de impuestos. Así se han establecido unos delineamientos por una de las organizaciones, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) que busca ayudar a las empresas como a las Administraciones Tributarias a evaluar las condiciones en que se desarrollan las actividades de este tipo de organizaciones. Entre estos se encuentran los controles sobre los precios de transferencias realizadas entre vinculadas. Este trabajo plantea el análisis de la implicancia que tiene estos informes para las operaciones entre las partes vinculadas al 2021 en el Paraguay, país que inicia estos controles desde este año debido a su acercamiento con la OCDE y su adecuación a la fiscalidad internacional. La autora concluye desde el punto de la implicancia y solidaridad del auditor externo impositivo conforme a la normativa paraguaya es imperante resaltar que las exigencias de estas, requieren un alto nivel de detalle al momento de evaluar cada una de las operaciones; por lo tanto, hay que tener en cuenta que las bases legales plantean que cada operación sea analizada en forma separada, además, se debe considerar que las AATT de América Latina y el Caribe tiene una limitante que comparten con los contribuyentes, poco acceso a información local o regional que permita una mejor utilización de comparables para análisis de precios de transferencia.

11/08/2022

Riveros Castiñeira, Eliana Cristina

Gamificación como Estrategia de la Educación Tributaria para Niños en el Portal de la Subsecretaría de Estado Tributario (SET) Al 2022

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

La estrategia de aprendizaje radica, no solo en el de hechos o conceptos, sino en la creación de un entorno que estimule a los alumnos a construir su conocimiento y elaborar su propio sentido, donde el docente pueda conducir al estudiante de manera progresiva hacia niveles superiores de independencia y capacidad para aprender. Por lo tanto, considerando lo antes planteado surge la necesidad de presentar un programa de educación tributaria enfocado en módulos de juegos didácticos, implementados para el portal de la SET, y así la administración tributaria de esta manera pueda brindar a la sociedad información acerca de impuestos de una forma distinta, en donde se establece que dichos tributos se realizan para satisfacer las necesidades de los bienes y servicios necesarios para la sociedad en general. El enfoque del trabajo fue cualitativo porque se puede hacer una praxis cuya meta sea la transformación de la existencia y no sólo el cambio educativo, ya que, permitirá mejorar las experiencias en lo referido al aprendizaje y cambio de percepción reflejado en los valores fiscales que se desarrollan en la primera etapa de la infancia. La autora concluye en el tercer objetivo que consiste en el diseño del módulo de juegos didácticos de educación tributaria, debido que actualmente el portal de la SET no está implementado secciones de educación tributaria basados en actividades lúdicas, por lo tanto, se considera una herramienta que garantiza la sapiencia y a su vez está enmarcada bajo gobierno electrónico. La idea principal es que se realicen un conjunto de juegos clasificados dependiendo de la edad del niño y el adolescente que le permita estar acorde a sus niveles cognoscitivos, en algunos casos inclusive videos juegos con un desarrollo avanzado que les permita superar niveles en el juego, hasta se puede plantear un metaverso donde los ciudadanos que participan en este puedan percibir las diferentes realidades que se generan de las acciones reales.

11/08/2022

Pérez, Nelly Graciela

Análisis del Alcance del Impuesto Propuesto por la OCDE a las Multinacionales para el 2024

Maestría en Contabilidad Estratégica y Tributación (MAECET)

En el mes de octubre del año 2021 más de 130 países, lograron llegar a un acuerdo que busca reformar algunos aspectos internacionales del impuesto a la Renta de Sociedades (IS) y así poder evitar o prevenir el deterioro de la base imponible que permite la normativa vigente. En primera instancia, la intención era que la nueva reforma entre en vigencia a partir del 2023, pero en el mes de mayo del corriente año, la OCDE afirmo que el nuevo impuesto no podría ser aplicado antes del 2024 para todas aquellas jurisdicciones adheridas. El objetivo general es analizar el alcance del impuesto propuesto por la OCDE a las multinacionales para el 2024. La metodología empleada es con un enfoque cualitativo, prospectiva, documental y de nivel exploratorio. Sobre este tema hay mucho por disertar, en principio, esta reforma tiene sus cimientos en dos bases o pilares fundamentales. En el primer pilar se insta a introducir un sistema o mecanismo de reparto de una porción de las utilidades contables generadas por las cien (100) megaempresas multinacionales más rentables en el mundo, de suerte que contribuyan al fisco de los países en donde exista una masa/cantidad crítica de usuarios o clientes, sin tener en cuentas que estas tengan allí nula o/y escasa presencia física. En el segundo pilar se desea implementar un IS básico o mínimo para alrededor de unas 8.000 empresas multinacionales (EMN) grandes, ya que estas representan el 90% de la base imponible de las EMN, todo esto para que las utilidades contables de estas multinacionales estén sujetas/bajo un gravamen mínimo del 15%. La autora concluye en el tercer objetivo que una de las acciones debe ser: Tercero se necesita terminar con las guerras tributarias donde cada país socava la tasas impositivas de los otros, esto se puede hacer con una tasa mínima impositiva corporativa efectiva a nivel global idealmente alrededor del 25% esto evitaría la presión corporativa para obtener beneficios fiscales en los países de baja imposición con estas soluciones se puede construir un sistema tributario abierto y transparente que funcione de manera justa para todos y así terminar con la transferencia de precios y traslado de ganancias.

11/08/2022

Vergara Arzamendia, Jazmín Soledad

Chat como Mecanismo de Asistencia al Contribuyente en la Administración Tributaria en Paraguay al 2022

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

Los aportes que el gobierno electrónico a través de las Tecnologías de Información y Comunicación (TIC) provee a la nación, incluye numerosas actividades de formación tanto en línea como presencial, misiones de asesoramiento técnico, documentación y diseminación de mejores prácticas, creación de redes de expertos, entre otros. Paraguay ha logrado ingresar en la era digital al colocar en funcionamiento la automatización de los procesos de gobierno como parte de las estrategias de bienestar al ciudadano. Actualmente, a pesar de la situación postpandemia, la SET ha automatización los servicios online en la relación con los contribuyentes, a través de su portal electrónico, donde el contribuyente puede declarar impuestos y actualizar su información del RUC, entre otros trámites, sin necesidad de asistir a las oficinas del organismo; el administrado tiene acceso a toda la información necesaria sobre tributos internos, consultas e información, denuncias en línea, publicaciones orientadas a incrementar la cultura tributaria del administrado. El objetivo general es proponer un chat como mecanismo de asistencia al contribuyente en la Administración Tributaria en Paraguay al 2022; esta investigación será basada según el enfoque cualitativo, el cual se desarrolla a través del método de la fenomenología. La autora concluye que el chat es herramienta de mejora para la interacción entre la Administración Tributaria y el Administrado en tiempo real, conforme a los principios de gobierno electrónico. La página Web de la SET sería vanguardista al ser informativa, dinámica e interactiva. Todo esto logrado mediante el desarrollo de la política de Gobierno en Línea, presentando un abanico de información y orientación general a las personas, con el propósito de facilitar el uso del servicio; desarrollando el derecho constitucional que tiene toda persona de recibir información veraz e imparcial.

11/08/2022

López Brítez,Ninfa

Incidencia de la Fiscalidad Internacional Respecto a los Impuestos de la Economía Digital en Paraguay, Año 2022

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

El comercio a través de medios digitales adquiere una importante relevancia por la facilidad de llegar a acuerdos y la fijación del modo de transacción de dinero y mercaderías, al principio sin control de los estados considerando que, estos, no estaban preparados jurídicamente para controlar los acuerdos y mucho menos de generar impuestos. Se propone el siguiente objetivo general: Analizar la incidencia que tiene la fiscalidad internacional respecto a los impuestos de la economía digital en Paraguay, año 2022; con la metodología cualitativa y su enfoque documental. Se puede entender que cada país debe estar preparado ante los avances de control de tributación internacional según las normas jurídicas que regulan las relaciones internacionales en materia tributaria entre privados o entes de Estados, incluyendo a Paraguay que mayormente está en espera de lo que sucede en el exterior para entender como regular las transacciones digitales, mayormente poco preparada a las alturas de las diferentes circunstancias. La elusión de pago de impuestos es una constante, ya que existe ciertas brechas de regulaciones que no permite concretar la finalidad de la fiscalidad internacional en Paraguay, esperando siempre las directrices de comportamiento tributario, así como de la OCDE (Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico), por ejemplo. A sabiendas de que las fuentes del derecho de la fiscalidad internacional son la jurisprudencia, los principios y las leyes, existe entidades que encuentran artículos o incisos que favorecen para eludir ciertos pagos de impuestos, lo cual impide ingresos interesantes a las arcas del Estado; quizá sumando todas esas elusiones fueran evitadas, podrían ser invertidas en cuestiones sociales, sanitarias, educativas, laborales entre tantos destinos que los gobiernos dispusiesen. Considerando que los conceptos de la fiscalidad internacional son la soberanía fiscal y poder tributario, la renta global, la renta mundial, los criterios de sujeción fiscal, la residencia fiscal, la doble imposición jurídica internacional y el impuesto a la renta de no residentes es fundamental preguntarnos si las leyes vigentes del Paraguay se encuentran a la altura de las necesidades y de la efectividad, ante la ausencia de foros de especialistas de evaluación y de prevención.

11/08/2022

González Céspedes, Guillermo Enrique

Análisis sobre la Implicancia y las Proyecciones de las Criptomonedas en el Marco de las Disposiciones Tributarias Vigentes en el Paraguay para el año 2022

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

La mayoría de los sistemas jurídicos del mundo, por no asegurar que todos, en mayor o menor medida evidencian un necesario apego al principio de territorialidad, toda vez que se apegan a una concepción tradicional de Estado, donde hay un Poder Político que obliga a una Población dentro de unos límites físicos llamados Territorio; y esto pasó a ser el primer obstáculo a superar por parte de la legislación universal, siendo que se ha convertido en un gigantesco dique en el flujo de la normal evolución jurídica junto con el dinamismo social. El objetivo general consiste en analizar las implicancias y proyecciones de los Criptoactivos o Criptomonedas en el marco de las disposiciones tributarias vigentes en el Paraguay para el 2022 La metodología empleada enfoque cualitativo, con el método de teoría fundamentada, documental y descriptiva, al ser novedoso para el Paraguay, pero a la vez popularizado en las diferentes aristas, al tener líneas de producción, comercialización y/o inversión requiere unos parámetros que aún no están definidos en las normativas tributarias del país, el autor concluye que es importante cuidar los detalles a la hora de justificar los esfuerzos regulatorios, es fundamental evitar (o al menos, si es posible) introducir regulaciones estériles o desfasadas. En esta línea de pensamiento, la doctrina sostiene que “si la ley es para establecer la responsabilidad o brindar certeza a las partes de una transacción, las reacciones programadas de criptomonedas y no intermediarias pueden hacer que muchas personas jurídicas busquen el cumplimiento o regulen el comportamiento de los intermediarios” Hay un cambio de paradigma completo que indica que se debe estar preparado para el futuro inevitable de los intercambios digitales. El surgimiento de los criptoactivos está desafiando nuestra noción tradicional de derecho que va más allá de su uso o de las dificultades regulatorias. Si bien la estabilidad y madurez en el uso de los criptoactivos y en especial las criptomonedas como medio de pago aún está lejos, se observan desarrollos notables en este campo y el creciente interés de empresas y empresas por invertir en activos virtuales y desarrollar el campo.

11/08/2022

Báez Cuevas, Alice Concepción

Programa de Auditoría Puntual en Precios de Transferencia Aplicada por la Subsecretaria de Estado de Tributación al 2022

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

Uno de los temas de mayor actualidad en la normativa tributaria en el país son los Precios de Transferencia (PT), en este sentido, se asevera que la preparación para las revisiones de esta área puede generar cierta incertidumbre en los contribuyentes, entendiendo que las auditorías en precios de transferencia pueden considerarse agresivas según las experiencias internacionales, éste se ha convertido en uno de los temas más importantes para las autoridades tributarias de todo el mundo. A nivel internacional, casos grandes y complejos como los de Starbucks, Caterpillar, Coca-Cola y recientemente Apple, han demostrado que la fiscalización de precios de transferencia es cada vez más común y será cada día más compleja El objetivo general proponer un programa de auditoría puntual en precios de transferencia aplicada por la subsecretaria de estado de tributación al 2022, Es importante señalar que fue la promulgación de la Ley 6380 de “Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional” (Ley), con la reforma tributaria, la cual contempla entre otras disposiciones, ciertas normas especiales de valoración para operaciones realizadas entre partes vinculadas, dándole apertura a las normativas que actualmente rige el PT en el país, la más reciente la 115/2022 que establece los elementos a contemplar en representación del Estudio Técnico de PT, en su estructura se observa elementos que van a determinar cada una de las operaciones y su relación entre partes vinculadas, si esta existiere. Esta investigación se desarrolló bajo la metodología del enfoque cualitativo, realizado según su aplicación de campo, con un estudio de casos y nivel descriptivo. La autora concluye que es importante para la AT afrontar los desafíos que representa la aplicación de los PT en el Paraguay, garantizando la transparencia y la fiscalidad internacional que en muy poco tiempo ha logrado la Subsecretaria de Estado Tributario.

20/7/2022

Valdez Fretes, María del Rocío

Análisis Comparativo de la figura de Beneficiario Controlador como un Mecanismo Válido para la Prevención del Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo en Paraguay y México para el 2022

Maestría En Auditoría Impositiva

El debate entre expertos en lavado de dinero, técnicos de organismos internacionales y activistas de ONG ya no es sobre transparencia. El debate y el coste de la reputación se han convertido en temas centrales de la opinión pública, tanto si es posible probar una infracción directa de la ley como si es posible declarar una culpabilidad en el ámbito judicial. El presente trabajo tiene como objetivo: Comparar la figura de beneficiario controlador como un mecanismo válido para la prevención del lavado de activos y el financiamiento del terrorismo en Paraguay y México para el 2022, para alcanzar este propósito se realiza una investigación documental con un enfoque cualitativo; se plantea utilizar al estudio de casos, a través de una revisión documental de los aspectos y elementos que compones los lineamientos legales y tributarios que interponen las AATT de los países casos de estudio. En este sentido, se realiza una investigación comparativa, ya que pretende analizar dos situaciones en dos espacios geográficos diferentes en un mismo contexto, la recolección de información se propone consultar los portales web oficiales de las Administraciones Tributarias a comparar en el aspecto de Lavado de Activos y la de los entes gubernamentales que emiten las directrices sobre este punto específico, dicha información será clasificada y estructurada en función de establecer las unidades de análisis que permita alcanzar los objetivos planteados para esta investigación. La autora concluye que el lavado de dinero y la financiación del terrorismo cuentan con un amplio marco jurídico, tanto a nivel internacional como nacional, el cual México y Paraguay están obligados a cumplir; con la implementación de la determinación del beneficiario controlador se lograr transparencia de titularidad “real” de las personas y estructuras jurídicas es difícil en la combinación de prevención de lavado de activos, así como en materia fiscal prevenir la evasión y defraudación fiscal, en este sentido, se debe realizar los cruces de información entre diferentes autoridades competentes dentro y fuera de los países, es vital el intercambio de información.

20/7/2022

Servín Paredes, Francisco Solano

Análisis del Plan Piloto para la determinación Automática del IRP 2022, Mediante la Facturación Electrónica y el Suministro de Información de las Empresas en Paraguay

Maestría En Tributación Y Asesoría Impositiva

La información de terceros juega un papel muy importante para las autoridades fiscales en la verificación de las DDJJ de los contribuyentes. El objetivo de la investigación es proponer el diseño de las declaraciones preelaboradas para el Impuesto a la Renta Personal para el ejercicio 2022. La metodología empleada fue cualitativa, documental de nivel descriptivo. Teniendo en cuenta varios factores que influyen en la implementación de dicha declaración, como: la descripción de la situación actual en cuanto a las acciones realizadas por la SET en las DDJJ en el pago del impuesto a la renta de carácter personal, sin embargo, el éxito de este mecanismo depende de la calidad y cantidad de la información de terceros. Como suele ser el caso en los países en desarrollo, algunos contribuyentes son más vulnerables que otros, y la información es incompleta y su calidad sigue siendo subóptima. Por lo tanto, con el propósito de determinar el efecto de brindar información previa a la presentación de la declaración del IRP a un contribuyente, se realizó esta investigación controlada aleatorizado para evaluar la respuesta de las personas naturales con base en sus registros, su perfil de riesgo al momento de recibir el impuesto devolver. Aviso de información de terceros. Los resultados muestran que los registros de contribuyentes juegan un papel importante. Cuando los contribuyentes están en riesgo, se ha encontrado que: (i) han hecho que los reembolsos sean transparentes de alguna manera, lo que resulta en una tasa de impuesto sobre la renta declarada más alta; y, (ii) en caso de inconsistencia en la información proporcionada en sus informes, hayan realizado ajustes o sustituciones entre ingresos, gastos y gastos. Al mismo tiempo, se alienta a los contribuyentes que no corren el riesgo de recibir información incorrecta o incompleta a que investiguen y ajusten erróneamente y presenten declaraciones de impuestos sobre la renta más bajas. El autor concluye que la SET tiene en la actualidad: información generada de terceros, a través de la primera etapa de la facturación electrónica, planillas de sueldos y salarios, seguro social, retenciones de los tributos, entre otros, en consecuencia, posee en su haber información suficiente para iniciar una prueba piloto en la declaración del periodo que cierra el 31 de diciembre 2022.

20/7/2022

Mereles Ledesma, Carmen Noemi

Determinación del método recomendado para aplicar en compraventa de un producto con pago de criptoactivos

Maestría En Tributación Y Asesoría Impositiva

La historia de la criptomoneda comenzó en el año 2008, el primer Bitcoin o criptomoneda que se emitió vio la luz el 3 de enero de 2009 a las 18:15 horas, como parte de un bloque de 50 BTC llamado génesis. Sin embargo, sus verdaderas raíces se remontan a años atrás, en la década de los 80. Más específicamente en el año 1983 cuando el criptógrafo estadounidense David Chaum desarrolló un primer sistema criptográfico denominado e Cash. Fue concebido como una especie de dinero electrónico criptográfico anónimo o un sistema de efectivo electrónico. Y se utilizó como sistema de micro pagos en un banco de EEUU de 1995 a 1998. (E3, s.f.). A partir, del año 2009 las criptomonedas han generado interés en todo el mundo desde, y quienes buscan invertir en ellas están pendientes de sus cambios, sus valores y el comportamiento del mercado. Pero no son los únicos actores interesados en este tipo de moneda. Los Estados también las tienen en la mira con un objetivo común: la regulación de las criptomonedas, en el 2013 el Bitcoin tuvo un ascenso impresionante, la cual alertó la importancia que empezaban a tener las criptomonedas y las posibilidades que venían con ellas, a hoy hay pocos países que adoptaron una regulación de las criptomonedas, pero en varios ya hay proyectos de ley en tratamiento, pruebas y comisiones de estudio, como lo es actualmente en Paraguay. El objetivo de esta investigación consiste en determinar el método recomendado para aplicar en la compraventa de un producto con pago de Criptoactivos.Con la finalidad de alcanzar este objetivo se realizaron ejercicios prácticos de los tres métodos directo más utilizados, en guaraníes y en criptomoneda Bitcoin, en donde se puede apreciar que no existe un mejor método para aplicar en la compraventa de un producto con pago de Criptoactivos.

20/7/2022

Ibañez Lesme, Francisca Adriana

Aplicación de los Principios básicos Fiscales y de las Obligaciones y Derechos de los Contribuyentes en la era de la Economía Digital para las Actividades Vinculadas a las Nuevas Tecnologías en Paraguay al 2021

Maestría En Contabilidad Estratégica Y Tributación

En el mundo se observan cambios, con la implementación de la Tecnología de la Información y Comunicación (TIC), el cual está trasformando los tradicionales papeles a un mundo sustentable, mediante documentos en nube, archivos electrónicos y pagos digitales; esto orienta a la economía digital, nuevos sistemas comerciales y drásticos cambios a los cuales adaptarse; también queda al descubierto mediante estudios internacionales diversas formas por las cuales se logra la Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en ingles Base Erosion and Profit Shifting), ante esto organismos internacionales como; la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), y el Centro Iberoamericano de Administraciones Tributarias (CIAT); se pronuncian, presentando propuestas y plan de acción para subsanar este problema. En base a estos los países van adoptando medidas y adaptando sus sistemas tributarios para cumplir con normas internacionales y cooperar en este proceso, incluyendo al Paraguay, mediante la implementación de la Ley 6380/19, busca cumplir con las acciones indicadas por los organismos internaciones. Teniendo en cuenta esto; se asume como objetivo general de esta investigación: Aplicación de los principios básicos fiscales y de las obligaciones y derechos de los contribuyentes en la era de la economía digital para las actividades vinculadas a las nuevas tecnologías en Paraguay al 2021. Para lograr este objetivo se realiza la presente investigación del tipo Documental, con enfoque cualitativo y mediante el diseño de estudio de casos. Llegando a las siguientes conclusiones; la economía digital está en un proceso incipiente en el Paraguay, con una población aislada de los desafíos que esto implica, con una educación arcaica, excluido de la tecnología, quedando fuera de las exigencias laborales para un futuro no lejano a nivel mundial. Con relación a los contribuyentes, y los cambios en tributación, contribuyentes reacios a cambios, es por ello la importancia de socializar sus obligaciones y la importancia de los tributos para mejorar la calidad de vida de la población, mediante el cumplimiento de las obligaciones por parte del Estado; y el análisis de los derechos, que si bien no existen de forma explícita derechos de los contribuyentes, se analiza desde el punto de vista de los Derechos Humanos y de los Derechos como ciudadanos expresos en la Constitución Nacional.

20/7/2022

Figueredo Castro, Fanny Patricia

Analisis de la Aplicación del Principio de la Realidad Económica en las Respuestas Generadas de las Consultas Vinculantes de la SET Relacionados con los Hechos Generadores del Tributo en el Paraguay al 2021

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva

Los servicios de asistencia a los contribuyentes deben ser desarrollados para dar cumplimiento a las necesidades de los sujetos pasivos. Entre todos estos servicios las consultas tributarias adquieren cada vez más importancia ya que la propia normativa prevé que tengan efectos vinculantes en determinados supuestos, tanto para el contribuyente como para la administración, en este sentido, se plantea como objetivo general de esta investigación: Analizar la aplicación del principio de la realidad económica en las respuestas generadas de las consultas vinculantes de la set relacionados con los hechos generadores del tributo en el Paraguay al 2021. Se emplea una metodología bajo el enfoque cualitativo aplicando un diseño documental, el método estudio de casos, con un nivel descriptivo realizando un análisis documental de las respuestas realizadas a las consultas vinculantes, de dos temas en particular, uno referido al IDU y clasificación del mismo contablemente ante la decisión de no realizar distribución de dividendos, ni capitalizar según lo previsto en la norma, el otro caso el planteamiento de la deducibilidad de gastos cuando los socios realicen labores profesionales en la sociedad. Se concluye que en lo referido al Principio de Realidad Económica, la AT no toma en cuenta los aspectos que este involucra, se debe definir desde la construcción de la ingeniería de diseño del tributo; en el que el tributo debe respetar si bien por un lado los límites de la economía de la actividad que está siendo impactada también debe tomar en cuenta la manifestación económica qué está haciendo sujeta al impacto y la utilidad de esa manifestación económica dentro de la estructura del Estado de derecho.

30/6/2022

López Larrea, Verónica

Implicancia del Régimen de Precio de Transferencia en las empresas en el Paraguay al 2022

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Los Precios de Transferencia son de reciente data en Paraguay, las normas, informe técnico y aspectos que rodean a esta normativa es novedoso, entender el concepto es esencial, este es el precio establecido para la transferencia de bienes, derechos, así como otra serie de activos, entre empresas que son asociadas. Con el fin de evitar que las empresas se transfieran bienes y derechos sin establecer precios de mercado, y con el objetivo de obtener un beneficio fiscal. En esta investigación se plantea el siguiente objetivo general: Analizar la implicancia del Régimen de los Precios de trasferencias en las empresas en el Paraguay al 2022, para alcanzar este objetivo se plantea una metodología cualitativa a través de un estudio de caso. Paraguay adquirió compromisos internacionales en la Declaración de Punta del Este en Uruguay, su objetivo principal promover y la transparencia fiscal el intercambio de información en América Latina empezando en 2018. Luego en 2020 se desarrolló un plan de trabajo y un marco de la gobernanza para el año 2021 – 2023, proceso que incorporaba los Precios de transferencia, su normativa y aplicabilidad en el país. La autora concluye: que el cumplimiento a las normativas que exigen un alto nivel de detalle al momento de evaluar cada una de las operaciones; hay que tener en cuenta que, la normativa paraguaya pide que cada operación sea analizada en forma separada, además, se tiene que considerar que las administraciones tributarias de América Latina y el Caribe no cuentan con suficiente acceso a información local o regional que permita una mejor utilización de comparables para análisis de precios de transferencia, lo cual afecta también a los contribuyentes de la región.

30/6/2022

Zaracho de Fretes, Blasida

Prevención de lavado de dinero y evasión fiscal en Paraguay con énfasis en el uso de facturas falsas, año 2021

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

El combate al lavado de dinero y la evasión tributaria en Paraguay, son noticia constante en diferentes medios periodísticos y en los portales de Internet de la SET y de la SEPRELAD, en el país se cuenta con un Marco Legal para dicho combate como la reforma de la Ley Nº 1160/1997 “Código Penal”, mediante la Ley Nº 6452/2019, que en su artículo 196° se le denomina Lavado de Activos; la Ley Nº 1015/1997 “Previene y Reprime los Actos Ilícitos Destinados a la Legitimación de Dinero o Bienes”; la Ley Nº 4100/2010 “Que aprueba el Memorando de Entendimiento entre los gobiernos de los Estados del Grupo de Acción Financiera de Sudamérica contra el Lavado de Activos (GAFISUD)”; y la Ley Nº 6380/2019 “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”; asimismo, una modalidad de evasión fiscal y lavado de dinero muy difundida es la emisión de facturas de contenido falso; por lo cual, existe la inquietud de analizar la efectividad de las medidas que han tomado las diversas instituciones de Paraguay, que deben combatir el lavado de dinero de fondos provenientes de la evasión fiscal, por el uso de facturas falsas; por lo que, el objetivo de esta investigación es: Analizar la prevención de lavado de dinero y evasión fiscal en Paraguay con énfasis en el uso de facturas falsas, año 2021; para lo cual, se aplica un enfoque cualitativo, de diseño documental, de nivel analítico, usando como técnica de recolección el análisis documental, con el empleo de fichas de análisis documental, y como técnica de análisis se emplea la lectura crítica y comparativa. Entre las principales conclusiones a las que llega este estudio, está que Paraguay cuenta con un amplio marco legal para combatir el lavado de activos, la evasión fiscal y el uso de facturas falsas, pero falta hacer una modificación para que la evasión fiscal sea considerada como un delito precedente al de lavado de activos; también, debe acelerarse el proceso de implementación de la facturación electrónica para que la mayoría de los contribuyentes estén obligados a usarlas.

30/6/2022

Villalba Riveros, Claudia Concepción

Análisis de la aplicación de la norma tributaria por los servicios digitales utilizados en Paraguay y su concordancia con las directrices de la OCDE y la Unión Europea.

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

En Paraguay, operan diversas plataformas digitales, que, de forma directa e indirecta, repercuten en la economía nacional. Si bien ya se aplica el impuesto al valor agregado por el uso de estas plataformas, aún no se regulan legislativamente otros puntos tales como las ventas, los recursos humanos que estas plataformas utilizan en el país, entre otros aspectos que la OCDE y la Unión Europea (que ya incorpora estos cambios actualmente en sus estados miembros) nombra en sus nuevas directrices para que la regulación tributaria de estas plataformas cumpla con el país y sus ciudadanos. El objetivo general es analizar los cambios deben efectuarse en la legislación paraguaya para incorporar las directrices para la determinación tributaria de los servicios digitales según la OCDE y la Unión Europea. Para ello, se recurre a la investigación cualitativa, el método de la investigación es la investigación-acción, analítica, la técnica de recolección de datos es la revisión bibliográfica o documental. La técnica de análisis de información es la matriz de análisis de datos. Las unidades de estudio de esta investigación corresponden a los servicios digitales, las normativas legales y los cambios a efectuarse en la legislación paraguaya. Se concluye que para la aplicación del IVA a este tipo de servicios sería recomendable que la normativa incorporase una definición de servicios digitales lo suficientemente amplia, sin perjuicio de que algunos de ellos puedan quedar exentos en virtud de las exenciones generales que contemple la legislación del IVA a nivel nacional.

30/6/2022

Villagra de González, Rosanna Mabel

Incidencia de las decisiones emanadas por el Decretaro de sentencia en Uruguay sobre la aplicación de precios de transferencia en Paraguay al 2022

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

La implementación del Precio de Transferencia en nuestro País es de reciente aplicación, como todo América Latina y El Caribe, el CIAT en su más reciente publicación ha mencionado los aportes de las 25 administraciones tributarias de países de América Latina y el Caribe, la Secretaría Ejecutiva del CIAT pone a disposición de la comunidad internacional tributaria la presente Base de Datos sobre Normas y Prácticas de Precios de Transferencia. La información fue actualizada entre los meses de enero a octubre de 2021.El Precio de Transferencia o Normas Especiales de Valoración de Operaciones entre empresas Vinculadas como es nominado en nuestro País es la más nueva aplicación. Mediante la promulgación de Ley 6380/19 – De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional) y Reglamentada por la Resolución General 96/2021. Aspectos Técnicos de la Aplicación de los Métodos de Valoración Dispuestos en el Capítulo III del Título I del Libro I de la Ley. Este trabajo de investigación consiste en conocer y analizar los usos de Precios de Transferencias en las empresas exportadoras de Sojas y reciente aplicación por varios países en especial en América Latina y el Caribe que ha venido implementando dentro de su legislación tributaria. La aplicación de esta normativa consiste en combatir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios en el mundo con parte relacionadas o las empresas vinculadas en sector de la soja, El objetivo es, dar a conocer la herramienta que ofrece la Administración Tributaria Paraguaya para evitar el abuso o el mal uso de partes de los contribuyentes y los sujetos obligados. Con la aplicación de la Normas Especiales de Valoración de Operaciones entre empresas Vinculadas, utilizando un método de Valoración más apropiadas que establece las normativas según el Artículo 38 de la Ley Tributaria Paraguaya. Nuestro país se unido a los estándares internaciones para combatir la erosión de la Base Imposible y el traslado de beneficios de esta forma contribuye al desarrollo social, económico y ambiental. La Administración Tributarias Paraguaya, la Sub Secretaria de Estado de Tributación (SET) desde 01 de enero de 2022, aplicar el uso de los precios de transferencia mediante normativas a ser aplicadas.

30/6/2022

Roa Báez, Carol Patricia

Análisis impositivo sobre el tratamiento de precios de transferencia aplicado en empresas maquiladora en Alto Paraná.

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

Con el presente trabajo se busca plasmar el análisis sobre el tratamiento impositivo de Precios de Transferencia en empresas maquiladoras en Alto Paraná, determinando si las transacciones entre partes relacionadas tanto de forma local como multinacional fueron pactadas al precio del mercado y por consiguiente si se ingresan los tributos de forma correcta y justa, el sector a evaluar corresponde a las compañías que operan bajo el régimen de maquila debido a su importancia y representatividad dentro de la economía en la zona de Alto Paraná. Se describirá las metodologías utilizadas para determinar los ajustes de precios de transferencias la cual fue incorporado con la reforma tributaria en Paraguay mediante la Ley 6380 del año 2019, esto conlleva a que las compañías realicen un análisis previo de sus transacciones entre partes relacionadas y terceros afectados, lo cual para los casos necesarios deben de contar con un Informes Técnicos emitidos por profesionales habilitados ante la Secretaria de Estado y tributación, en la que la misma deberá emitir una conclusión si las transacciones requerirán o no de ajustes en el IRE (Impuesto a la renta empresarial), que el contribuyente a su vez deberá presentar dichos ajustes ante la Secretaria de Estado y Tributación. Por lo mencionado precedentemente es un tema de gran impacto y de mucha importancia, teniendo en cuenta que una gran variedad de empresas afectadas aún desconoce lo que conlleva esta nueva figura, los ajustes que pueden generar y el efecto en el impuesto del IRE y resultado de la compañía. Los procedimientos y las metodologías utilizadas para llevar a cabo dicho análisis están basados en las normativas vigentes en Paraguay, las directrices de la Secretaria Ejecutiva de la CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias) y la (OCDE) Organización para la Cooperación de Desarrollo Económico, sentencias de casos reales de compañías de américa latina y de entrevistas dirigidos a expertos multinacionales, con la finalidad tener un información de forma global y amplía que encamina de manera fiable al análisis sobre precios de transferencia que deben de ser practicados en las compañías.

30/6/2022

Monges Espínola, Sirley Gisselle

Proyecto de ley de la transformación del régimen de turismo en ciudad del este en mayo 2022.

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

En la actualidad los regímenes de turismo en las zonas fronterizas generan una opción económica debido a la depresión de la región, en el siguiente trabajo se plantea como objetivo general. Analizar las incidencias del proyecto de ley que regula el régimen de turismo comercial en Ciudad del Este, para alcanzar este objetivo se plantea una investigación cualitativa, con el método estudios de caso, basada en la fuente de campo, a través de entrevistas estructuradas y entrevista abierta dirigida al candidato a la presidencia en evento público, Ciudad del Este necesita recuperar la competitividad en el comercio fronterizo. El propósito del proyecto de ley que regula el régimen de turismo comercial (RTC) es poder otorgar la formalización para la continuidad competitiva en el mercado nacional e internacional, ayudar de esta manera a incrementar a la economía del país, y buscar una solución al resentimiento económico que hace años afecta a las ciudades fronterizas. Lo que significará la reactivación económica de la zona a través de la llegada de más turistas que gastan sus divisas en nuestro territorio y generan oportunidades económicas y desarrollo en todas las áreas. A los efectos de fomentar el turismo de compras como fuente de desarrollo turístico, económico, social y cultural del país, a través del establecimiento de regímenes especiales de compras para extranjeros no residentes en la República del Paraguay. La autora concluye: Que las ciudades fronterizas necesitan de un apoyo de gobierno nacional, que a través de esta se incentive e incremente la economía en dicha región y por consecuencia en parte de la economía nivel país, si bien la competitividad no solo está relacionado a precio, este proyecto de ley ampara y fomenta el turismo de compra como una de las herramientas que importantes para fomentar el turismo. se debería buscar algún camino alternativo y por sobre todo “creativo” para poder seguir siendo competitivos como frontera y que realmente esto siga generando renta, inversión y por sobre todo empleo que está necesitando nuestro país.

30/6/2022

Monges de Rodríguez, Ema Lylian

Análisis del tratamiento tributario de las rentas obtenidas por jugadores de equipos de Esport del Paraguay.

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

La tecnología ha incorporado actividades comunes como las deportivas en el día a día desde la virtualidad, esto ha llegado a un punto donde se ha profesionalizado los sistemas de juegos virtuales entre ellos tenemos los gamers, por lo tanto; la investigación está basada en el siguiente objetivo general: Análisis del tratamiento tributario de las rentas obtenidas por jugadores de equipos de esports del Paraguay; y para alcanzar este objetivo se plantea una investigación cualitativa relacionado con estudio de casos documentales tomando en consideración los últimos trabajos que se tienen del tema. Siendo un tema novedoso cabe destacar que la información no ha sido científicamente comprobada, por lo tanto, este trabajo se considera con un nivel alto de innovación para la investigación. Los esports se expandieron rápidamente en los últimos años por el mundo y los videojuegos dejaron de ser un simple hobby, ahora son capaces de mover grandes cantidades de dinero; esta actividad ha invadido con fuerza no solo en el mercado de videojuego, sino también en el sector de la comunicación y la publicidad. Las competiciones de esports se retransmiten mediante broadscaster, internet o canales de televisión de pago por lo que es esencial contar con la cesión de los derechos de imagen de todos los jugadores que participen en ellas. En otros países de nuestro entorno se han ido resolviendo las cuestiones y dudas que surgían de un sector tan novedoso a través de la asimilación de la regulación establecida para los deportes tradicionales. Las dudas para jugadores y equipos en este nuevo sector deportivo tan global, digital y dinámicos son muchas y variadas. Se concluye que la Administración Tributaria cuenta con la facultad apto para dictar actos necesarios para la aplicación, administración, percepción de los tributos, hasta la fecha ha fijado posición en lo referente a la retención desde la fuente de IRP e INR, faltando mucho para enfrentar todos los aspectos que intervienen en la formación de los juegos o deportes electrónicos.

30/6/2022

Ferreira Arguello, Blanca Elizabet

Formalización tributaria en la central de productores Hortigranjeros y feriantes de Alto Paraná.

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

La presente investigación permitió llevar a cabo un estudio sobre el grado de cultura tributaria que tiene los hortigranjeros y feriantes de Alto Paraná, ubicados en el predio de la municipalidad de Ciudad del Este, considerando su aumento en los últimos años; logrando identificar el problema en torno de la falta de un conocimiento serio y sostenible del proceso de formalización tributaria entre hortigranjeros y feriantes ubicados en el predio de la municipalidad en beneficio de su desarrollo económico y social, logrando establecerse con el objetivos general que plantea analizar la implicancia de la formalidad de los horticultores y feriantes municipales de Ciudad del Este en la recaudación impositiva del IVA, procurando mejorar su participación en el aparato productivo nacional. Es importante considerar entre los tributos sujetos al control de los municipios, el impuesto a las actividades económicas y su pago oportuno por parte de los contribuyentes; todo esto unido al desarrollo de una conciencia tributaria en los ciudadanos en el pago voluntario y consciente de sus obligaciones.

30/6/2022

Dominguez, Mirta Haydee

Protocolo para la implementación de la factura electrónica para los designados por la administración tributaria según decreto Nº 7795/2017

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

En este trabajo, se analiza el protocolo de la Factura Electrónica como elemento de cumplimiento de las obligaciones fiscales, tributarias; y la implementación o uso de las TIC en los procesos de ejecución como parte del proyecto de la Subsecretaria de Estado de Tributación, como ente regulador del Estado, al que se lo denomina SIFEN, Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional, donde los documentos electrónicos hacen parte del libro de compra y ventas, y serán el centro de las declaraciones juradas de impuestos en principio de IVA, luego el impuesto selectivo al consumo y por supuesto llegar a la renta de las empresas. El objetivo general es: Aplicar los protocolos del uso de la factura electrónica para los designados por la Administración Tributaria según Decreto 7795/2017. La metodología empleada es con el paradigma cualitativa, de campo con diseño fenomenológico se fundamenta en las siguientes premisas: Se pretende describir y entender los fenómenos desde el punto de vista de cada participante y desde la perspectiva construida colectivamente, se basa en el análisis de discursos y temas, así como en la búsqueda de sus posibles significados. Este estudio parte de los antecedentes de la implementación de la Factura Electrónica en los países de Chile que fue pionero, años después en Argentina, Brasil, Ecuador, México, Perú y Uruguay. Además de las ventajas y los beneficios que brinda su utilización por parte de los contribuyentes, así como sus limitaciones que a medida se implementó se fueron presentando.

28/6/2022

Peralta Peña, Jorge Isaac

Incidencia de la Reforma Tributaria sobre la Recaudación del Impuesto a la Renta Personal del Paraguay Periodo 2017-2021

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

El tema de este trabajo trata de Incidencia de las reformas tributarias sobre la recaudación del Impuesto a la Renta Personal del Paraguay, el estudio se realizo en la ciudad de Asunción, Departamento Central, la cual será desarrollada en un periodo de un año, para ello se llevó a cabo una investigación, el objetivo general es analizar la incidencia de las reformas tributarias sobre la recaudación del Impuesto a la Renta Personal de la ciudad de Asunción en el periodo 2019. La investigación realizada con métodos descriptivos que, de acuerdo con la definición realizada por el destacado docente e investigador Roberto Hernández Sampieri, se trata de “un estudio descriptivo se selecciona una serie de cuestiones y se mide cada una de ellas independientemente. El Tipo de investigación utilizado en el trabajo es la Cuantitativa. El diseño de estudio no experimental será de corte transversal, dado que el estudio se realizará en un periodo de tiempo determinado, con relación a las reformas tributarias implementadas. El crecimiento y desarrollo económico del Paraguay fue significativo en la última década. Este desarrollo hace, por sí mismo, que las personas y los agentes económicos demanden más bienes y servicios públicos para mejorar su propio bienestar y la productividad de la economía. Este hecho plantea en el Paraguay, como en otras economías emergentes, la necesidad de que el Estado disponga de más recursos para financiar estas demandas, y de disminuir la desigualdad en la sociedad a través de una mayor justicia tributaria. La recaudación del Impuesto a la Renta Personal IRP, tributo directo que se aplica a los ingresos de las personas físicas, se eleva a un promedio de solo 2,2% del PIB en América Latina y el Caribe, todavía muy lejos del rendimiento medio de 8,4% del PIB en los países. Los avances en la lucha contra la informalidad y la evasión de impuestos dependen crucialmente de tres factores a considerar: la optimización de las reglas tributarias, el fortalecimiento de la Administración Tributaria y la aplicación de tecnologías de información y comunicación en la gestión impositiva y recaudadora. Tampoco se debe perder de vista la necesidad de corregir las falencias de la Justicia en el tratamiento de las infracciones tributarias. En resumen, el Paraguay ha venido esforzándose en mejorar su sistema impositivo y su Administración Tributaria, pero todavía enfrenta el gran desafío de elevar la presión impositiva a un nivel que esté acorde con el grado de desarrollo del país y con la demanda de más recursos para financiar los bienes y servicios del Estado, principalmente en los campos de la salud, de la educación y de la inversión en infraestructuras económicas y sociales.

28/6/2022

González Davalos, Gustavo Daniel

Implicancia de la baja en cuenta de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo con énfasis en los Aspectos Tributarios en Paraguay para el año 2022

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

La presente investigación se denomina “Implicancia de la baja en cuenta de los elementos de propiedad, planta y equipo con énfasis en los aspectos tributarios en Paraguay para el año 2022”. Los elementos del activo mencionados se conocen en la legislación paraguaya vigentes en el año 2022 como “activos fijos.” La relevancia de este tema está en el hecho de se necesita de un material escrito que recopilen, analice y describan los procesos inherentes a este tema. Por lo general, los profesionales contables o que están vinculados al asesoramiento contable y/o tributario no tienen un material de consulta disponible referente al tópico mencionado. La investigación tiene como objetivo general describir lo que implica el procedimiento de contable de baja en cuentas de los elementos de propiedad, planta y equipo. De igual modo, su propósito es describir su implicancia desde el punto de vista tributario, conforme a la normativa vigente en el Paraguay en el año 2022. Por lo general, en el ámbito contable se considera solo la normativa fiscal aplicable a la baja de “activos fijos”, pero no hay un equilibrio respecto a la aplicación de normas contables relacionadas al asunto. Con respecto a la metodología empleada para el presente trabajo, la misma consiste en la investigación bibliográfica, cuyo proceso incluye la definición del problema, considerando los elementos de relevancia e interés y actualidad. Posteriormente, se procede a la búsqueda de la información mediante la revisión y análisis de Normas Internacionales de Información Financiera aplicables a pequeñas y medianas empresas. De igual modo, una revisión y análisis de la normativa legal y reglamentaria vigentes en el período señalado en este trabajo de investigación. Finalizando el proceso de investigación bibliográfica, para lograr una mayor comprensión del contenido, se procede a la organización sistemática de la información encontrada, mediante esquemas, mapas conceptuales y cuadros sinópticos. Todo esto tiene el propósito final de lograr un marco teórico de referencia para los asesores contables y/o tributarios quienes encaren trabajos de consultoría que involucre la baja en cuenta de estos elementos del activo empresarial.

28/6/2022

Gamarra Schulz, Angela Gisel

Responsabilidad Penal en cuanto a la Evasión de Impuesto del Asesor Impositivo en el Cumplimiento del Rol de Asesoramiento Tributario en el Paraguay.

Maestría en Tributación y Asesoría Impositiva (MAETAI)

El Asesor Impositivo posee dominio en materia jurídica tributaria y contable, tiene los instru-mentos necesarios para brindar recomendaciones viables, prudentes, y de manera correcta para con sus asesorados y analiza e interpreta las finanzas contables, es capaz de implementar nuevas ideas convenientes para las empresas y personas particulares. Por otra parte, el Estado va en proceso de desarrollo constante como sociedad, actualiza las normas tributarias, implementa leyes sobre estándares internacionales de transparencia fiscal que son exigidos por los organis-mos internacionales del cual nuestro país es parte, aumentando de esta manera la complejidad en materia tributaria. Por ende, incrementa la rigurosidad del control impositivo, consecuente-mente los contribuyentes buscan asesoramiento profesional de Asesores Impositivos, contado-res públicos y abogados, para el desenvolvimiento de sus actividades económicas de manera correcta y dentro del margen legal. En este punto surgen dudas si el Asesor Impositivo es res-ponsable personalmente frente al derecho penal, si su asesoramiento eventualmente ha contri-buido para que el cliente pudiera lograra evadir impuesto, lavar dinero de manera dolosa, ante tal circunstancia es necesario establecer como objetivo general, el análisis de la responsabilidad penal en cuanto a la evasión de impuesto del asesor impositivo, en el cumplimiento del rol de asesoramiento tributario en el Paraguay. Es por lo que, a fin de analizar la responsabilidad penal de Asesor Impositivo en cuanto a la evasión de impuesto. Metodológicamente esta investiga-ción se respalda en el enfoque cualitativo documental, el nivel de estudio es método analítico. Para la recolección de información se realizó lectura de diferentes fuentes de información, tesis, libros, archivos PDF, revistas científicas, asimismo, leyes de Paraguay, Argentina y España. Se ha analizado los elementos que hacen a la evasión de impuestos en Paraguay, y se concluye en la responsabilidad penal del Asesor Impositivo es severa puesto que tiene dominio en materia jurídica tributaria y contable, posee los instrumentos necesarios para actuar de forma correcta y dentro de lo lícito, por lo que la carga penal sobre el asesor se incrementa puesto que el tipo penal de evasión de impuesto no lo relega de la responsabilidad, es más abona y lo vincula como autor directo en el ilícito.

28/6/2022

De los Santos de Nakamura, Carmen Virginia

Aplicación de la Psicología Económica para incentivar el Cumplimiento Voluntario de las Obligaciones Tributarias en el Paraguay al 2022

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

En la actualidad, uno de los mayores desafíos es fortalecer y mejorar la recaudación fiscal; debido a que representan una oportunidad para garantizar fondos públicos sin recurrir al endeudamiento. Por lo cual, es importante analizar cómo puede el Estado mejorar la recaudación tributaria en el país, a un nivel que permita aliviar las presiones en las finanzas públicas, que esto se transforme en mejorar la calidad de vida de los contribuyentes. El objetivo general de esta investigación consiste en analizar la aplicación de la psicología económica para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en el Paraguay al 2022: se planteó un análisis cualitativo con el enforque de estudio de casos netamente documental y descriptivo, la información recogida se clasificó, estructuró con la finalidad de alcanzar los objetivos planteados, se tomó en cuenta como principales variable la economía conductual o psicología económica, la cual define cómo los factores psicológicos, sociales o cognitivos afectan las decisiones económicas de los individuos, los grupos y las organizaciones. Así, el ámbito de la psicología económica sería el de aplicación de la psicología a la conducta económica, en las áreas de intersección entre la psicología y la economía, por ende, en la conducta del ciudadano ante las obligaciones tributarias: en este caso la autora concluye que los gobiernos deben tener en cuenta el método de comunicación que utilizan, ya que cada uno tiene un efecto diferente en cómo los ciudadanos internalizan el mensaje, como también, considerando la experiencia que se acaba de pasar con el COVID-19, la autora considera que esta situación dejo evidenciada que las conductas pueden ser adecuadas a los propósitos que se desean, si se emplean las herramientas apropiadas.

28/6/2022

Cataldi Recalde, Cinthya Elizabeth

Fundamentos Técnicos y Jurídicos de los límites al Crédito Fiscal de los Prestadores de Servicios Personales y Profesionales

MAESTRÍA EN DERECHO COMERCIAL Y ASESORÍA IMPOSITIVA

La acción de inconstitucionalidad en contra de las disposiciones respecto a las limitaciones del IVA Crédito para los prestadores de servicios personales y profesionales establecido por la Ley N° 6380/2019 “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional” y el Decreto N° 3107/2019, reglamentario del Impuesto al Valor Agregado, planteada en el mes de diciembre del año 2021 por iniciativa de abogados integrantes de un Estudio Jurídico de la ciudad de Asunción, es objeto de estudio en la presente investigación a los efectos de comprender por qué se plantea la acción en el escenario de una ley recientemente vigente que sigue la misma línea de la ley anterior pues el listado de bienes y servicios que pueden ser deducidos ya fueron contemplados en el Decreto del IVA vigente hasta el año 2019 , teniendo en cuenta además las nuevas exigencias de la Administración Tributaria en aras a la transparencia fiscal, la evasión fiscal y el control riguroso de la composición del crédito fiscal de los contribuyentes obligados a registrar su comprobantes de ventas, compras, ingresos y egresos a través del Sistema de Gestión Tributaria “Marangatu”, según las adecuaciones realizadas por la SET desde la entrada en vigencia de la Ley N° 6380/2019, el análisis de la acción se realiza a través del enfoque cualitativo, metodología que permite estudiar el comportamiento del grupo de contribuyentes que argumenta los agravios causados por la ley, con el análisis de la esencia del impuesto, los principios constitucionales y del derecho administrativo, la autora pretende exponer los criterios técnicos y jurídicos que justifican las limitaciones a las deducciones del crédito fiscal con las recomendaciones para los contribuyentes de hecho, en su calidad de prestadores de servicios personales, haciendo ver las implicancias de orden político, legal y tributario de la acción planteada y aportar elementos que permitan al lector comprender los motivos que dieron pie a esta herramienta legal.

28/6/2022

Britos Rodas, Leticia Inés

Correcta determinación del cálculo de las Retenciones a no Redientes por Servicios Digitales en Instituciones Educativas a partir de la Ley 6.380/2019

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

Considerando la problemática que ha surgido durante la pandemia de la Covid19 a nivel mundial, uno de los sectores más afectados fueron las instituciones educativas que han tenido que adoptar medidas urgentes para llevar a cabo el proceso educativo, se vio con la necesidad de contratar los servicios profesionales mediante recursos digitales. El presente trabajo de investigación tiene como objetivo analizar el tratamiento tributario por pago de Servicios Digitales educativos a los no residentes en Paraguay mediante el sistema de Retenciones para el pago y liquidación de impuestos, con la finalidad de poner a consideración los procedimientos correctos y apropiados con respecto a los pagos efectuados por los servicios de profesionales que son realizados desde el exterior, pero aprovechados y realizados en el País y al alcance de los usuarios por medios tecnológicos disponibles en internet o cualquier plataforma digital a nivel internacional. Cabe destacar que estos servicios provenientes de plataformas digitales en línea o internet, al no encontrarse en el territorio nacional, no son alcanzados por el pago de impuestos por no ser renta de fuente paraguaya, pero si al momento de que sean aprovechados y utilizados dentro del territorio nacional por el pago de impuesto dentro del sistema de retenciones. Ante lo propuesto, se determina que las obtenciones de los tributos provenientes del exterior sean recaudadas íntegramente al momento del usufructo del servicio utilizado en el país y no se dé el caso de la doble imposición de impuestos. De acuerdo al análisis, para lograr el objetivo se realiza una investigación con enfoque cualitativo documental en donde se plantea como fuente de información una recolección de diferentes doctrinas y formas de aplicación de los impuestos por el sistema de retenciones teniendo como base legal la Ley 6380/19 y sus reglamentaciones vigentes.

28/6/2022

Ayala Caballero, Adolfo Abel

Análisis de Normas Contables y Fiscales para las Ventas de Departamentos en Pozo efectuados por Empresas Inmobiliarias en Paraguay en el Año 2021

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

Este trabajo de investigación se ha enmarcado en las reglamentaciones contractuales (comprador y vendedor), fiscales y contables del Paraguay para brindar alternativas de procedimiento a ser aplicados en las operaciones de venta de departamentos en pozo, preventa de departamentos o venta sobre planos de inmuebles. Busca dar a conocer la importancia de las normas para su correcta interpretación y aplicación del reconocimiento de ingresos y costos, oportunos para la liquidación de los impuestos. El objetivo de este trabajo es analizar la norma contable y fiscal para la venta de departamentos en pozo por empresas inmobiliarias, ya que al inicio de las operaciones el bien aún no existe, pero se tiene un contrato de compraventa con el compromiso que en un plazo determinado, el bien inmueble sea entregado al comprador una vez cancelado el precio pactado, es importante señalar, que se deben aplicar principios contables y tributarios en función a su correcto registro, que conlleva a los que intervienen en esta operación tener conocimientos de las normas que rigen el sector con la finalidad de resguardar sus derechos y obligaciones, evitando de esta manera alguna sanción de parte de la Administración Tributaria. El trabajo de investigación fue desarrollado con enfoque cualitativo, de recolección de información y diseño de análisis documental. El alcance es descriptivo de corte transversal. Para alcanzar los objetivos se realizan análisis de las operaciones que se generan en la negociación de inmuebles en pozo y su tratamiento contable-tributario, ejemplificando algunos supuestos que podrán plasmarse en simulaciones reales de los diferentes aspectos. Concluyendo que es de suma importancia contar con procedimientos contables, tributarios y de control para la correcta aplicación de las normas en la liquidación de los impuestos y la exposición de los Estados Financieros.

16/6/2022

Von Schemeling González, Rosmery

Big Data E Inteligencia Artificial En Los Procesos De Fiscalización De La Subsecretaría De Estado De Tributación (SET) Al 2021

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

El empleo de los macrodatos o Big Data por parte de las Administraciones Tributarias, junto con el uso de las herramientas de Inteligencia Artificial, tiene una enorme relevancia en la actual aplicación de los tributos. Las Administraciones Tributarias emplean el Big Data y la Inteligencia Artificial, en la selección de contribuyentes para iniciar un procedimiento de inspección tributaria, en los modelos predictivos del riesgo de incumplimiento del obligado tributario, en los asistentes virtuales, en la confección de borradores de declaraciones tributarias, en la actuación administrativa automatizada y en los actos resolutorios automatizados. La utilización de estas herramientas tecnológicas debe caracterizarse por un cumplimiento estricto de los principios jurídicos que rigen la aplicación de los tributos y debe ser respetuosa con los derechos y garantías del contribuyente. La presente investigación tiene como Objetivo General Analizar la implementación de Big Data e Inteligencia Artificial en los procesos de fiscalización de la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) al 2021. Para lograr este objetivo se plantea una investigación documental donde se emplea documentos visuales: vídeos, fotografías. Documentos digitalizados, documentos en línea, Blogger, páginas web de instituciones gubernamentales, repositorios digitales, entre otros. Una vez analizado los elementos, la autora concluye entre otras cosas que: El Big Data y la IA se usan con la finalidad de valorar riesgos fiscales, lo que permite segmentar a los contribuyentes en función de la probabilidad de incumplimiento, iniciándose los controles en los supuestos de mayor probabilidad de fraude. En el futuro se estima llegar a todos los ámbitos y procedimientos tributarios, a todas las funciones y competencias de las Administraciones fiscales y mejorar la eficiencia de la gestión tributaria. En definitiva, los beneficios que se pueden alcanzar a través del uso de la IA son muchos y en nuestro ámbito debería favorecer a un mejor cumplimiento tributario, lo cual presente mayor facilidad de uso para los contribuyentes y a su vez más justo, con menores errores por parte de la SET, así como también existen riesgos que podría ser un mal uso de la misma, y que exige una valoración adecuada desde la perspectiva ética y la adopción de una serie de principios que deben presidir la actuación administrativa

16/6/2022

Cantero, Carmen María

Avances del Paraguay en el compromiso asumido por ley Nro. 6657/2020 en el Marco de la Transparencia Fiscal Internacional

MAETRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Todas las jurisdicciones deben firmar y ratificar el Convenio multilateral sobre asistencia administrativa mutua en asuntos fiscales». El objetivo es presentar a través de un análisis los desafíos que debe alcanzar el gobierno nacional para evolucionar en el ámbito de fiscalidad internacional, considerando el intercambio de información, como elemento principal para la validación y verificación, además, de ser visto como país cooperante, cabe destacar, que hasta la entrada en vigencia de la normativa 6657/2020, no se vislumbraba para los demás países con esta definición. El objetivo general es analizar los avances del Paraguay en el compromiso asumido por ley 6657/2020 en el marco de la transparencia fiscal internacional, así como los desafíos que esto representa para le país. La metodología empleada es con el enfoque cualitativo, estudios de casos, una investigación de campo con soporte documental, se realizó el levantamiento de información empleando la técnica focus grups y la incorporación de la entrevista con el viceministro de Tributación de la Subsecretaría de Estado de Tributación en el marco del primer informe de Progreso de la Declaración de Punta del Este. Se concluye El compromiso político de la declaración está enmarcado en implementar estándares de intercambio información revisión de los pares además de contribuir con el fin con la financiación y el trabajo del foro global el fortalecimiento del marco legal operativo y organizativo para garantizar la disponibilidad y el acceso a la información relevante además del establecimiento de una red de intercambio de información la cual está en un proceso de adecuación y adaptabilidad a cada uno de los países de la región se prevé ayudar a los países a establecer y o mejorar la infraestructura necesaria para beneficiar las capacidades eficaces en el intercambio de información para mejorar la movilización de los recursos internos además con la implementación de estos estándares de intercambio de información se plantea implementación de marco legal establecer un marco adecuado de confidencialidad y protección de datos entre las administraciones tributarias además garantizar el uso eficaz de los datos todo esto hacia un desarrollo de capacidades con la finalidad de movilizar recursos internos y la lucha contra el lavado de activos un perfil de los países mejorados mayor seguridad jurídica para las empresas y el sector el financiero.

16/6/2022

Barreto Díaz, María Antonia

Incidencia de los Incentivos Fiscales a la Inversión Extranjera en la Recaudación Tributaria en Paraguay al 2022

MAESTRÍA EN DERECHO COMERCIAL Y ASESORÍA IMPOSITIVA

La utilización de incentivos fiscales para la atracción de inversión extranjera es algo que a lo largo de los años ha suscitado debate a nivel regional e internacional, ya que constituye un aspecto importante dentro de la toma de decisiones de los gobiernos. La determinación de su conveniencia y efectividad es una situación actual que tiene raíces en el pasado y que seguirá repercutiendo en el futuro, tanto en Paraguay como en el resto de los países de América Latina y el Caribe. Por lo anterior, se planteó como objetivo general analizar las incidencias de los incentivos fiscales a la inversión extranjera en la recaudación tributaria en Paraguay al 2022. Para dar cumplimiento al objetivo propuesto se realizó una investigación documental, tipo básico de enfoque cualitativo, para lo cual, se examinaron primeramente las posturas doctrinales internacionales existentes sobre la conveniencia de la utilización de este mecanismo, seguidamente se examinaron los incentivos fiscales de Paraguay y aspectos relevantes sobre cada uno de ellos, para finalizar con una comparación con los incentivos fiscales utilizados en otros países de América Latina y el Caribe: Chile, Uruguay y Costa Rica. Así también, se realizó una revisión de la inversión extranjera atraída por Paraguay y por cada país seleccionado. Con lo cual, se concluyó que al 2022 los incentivos fiscales utilizados para la atracción de inversión extranjera tienen una limitada incidencia en la recaudación tributaria en Paraguay. Otro aspecto, como resultado del trabajo de investigación realizado fue la necesidad de evaluar y medir los gastos tributarios resultantes de los incentivos fiscales para la atracción de inversión, con base en las mejoras prácticas recomendadas por las doctrinas, y teniendo presente los objetivos de desarrollo del gobierno paraguayo. Situación que permitirá mejorar aquellas limitaciones que tiene el país para poder cumplir con las tendencias a nivel internacional y las necesidades del pueblo.

16/6/2022

Aponte Candia, Noelia del Pilar

Intercambio Fiscal de información una herramienta para disminuir o minimizar la Evasión Fiscal en Paraguay.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Esta investigación abordo el tema de Intercambio Fiscal de información una herramienta para disminuir la evasión fiscal en Paraguay al 2022. El objetivo general de la investigación es analizar el Intercambio de información fiscal como herramienta útil para disminuir la evasión fiscal en Paraguay al 2022. Se planteó una metodología de investigación documental, proceso basado en la búsqueda, recuperación, de datos secundarios, es decir los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas, utilizando el método comparativo constante, con teoría fundamentada, con un nivel de estudio de investigación explicativa de los hechos mediante el establecimiento de relaciones causa-efecto, con técnicas de recopilación documental, proporcionando soporte teórico y fundamentos legales como base del intercambio fiscal de información como herramienta para disminuir la evasión fiscal en Paraguay al 2022. De acuerdo con el análisis, se concluye que el intercambio información a nivel nacional e internacional es sumamente importante para mitigar los acasos de evasión y elusión fiscal por medio del suministro de información que la Administración Tributaria crea relevante para cumplir con sus objetivos, y la examinación de normas que rigen el en país, en el cual se estableció el marco regulador de la asistencia administrativa nacional e internacional, por su aplicación de estándares internacionales de Transparencia e Intercambio de Información con fines fiscales los cuales aseguran la integridad del sistema tributario. Así pues, se implementaron estas leyes, ya que el Estado paraguayo se comprometió al intercambio de información, con cualquier parte del mundo, para asegurar la integridad del sistema tributario, pudiendo también el país solicitar información a otros países para analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y la incidencia del Intercambio de información fiscal, y el impacto que tuvo el país, así como sus avances significativos y la detección de caso de evasión de impuestos.

28/4/2022

González Ríos, Vivian Giselle

Estudio comparativo del régimen Precio de Transferencia en Paraguay con Argentina, Ecuador, Panamá, Venezuela y Colombia al 2021.

MAESTRÍA IMPUESTOS Y AUDITORÍA

La implementación del Régimen Tributario de Precios de Transferencias en América Latina y el Caribe se ubica principalmente en la última década del siglo XX, de acuerdo, entre los meses de enero y octubre 2021 la CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias) realizo un estudio denominado Base de datos sobre Normas y Prácticas de precios de transferencia en América Latina y el Caribe, en donde se puede notar la evolución creciente de la incorporación de las normas de PT. El objetivo de esta investigación consiste realizar un estudio comparativo del Régimen de PT en Paraguay con Argentina, Ecuador, Panamá, Venezuela y Colombia al 202. Con la finalidad de alcanzar este objetivo se tomaron las directrices y criterios de la OCDE. Los países miembros de esta organización han ido adoptando a lo largo del tiempo, mientras tanto otros utilizaban sus propios criterios tributarios, o la combinación ambos. Otro aspecto que resaltar es que países vecinos como Argentina y Venezuela ingresaban a sus normas tributarias el régimen de PT en los años 1998 y 1999 respectivamente, por otra parte, utilizando solo Criterios de la OCDE Colombia, Ecuador y Panamá lo hacían los años 2004,2005 y 2011. Si bien Paraguay desde el año 2017, es parte del Centro de Desarrollo de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), lo cual pudo representar un posible avance para el país, ya que el objetivo era plantear reformas tributarias, asimismo luego dos años más tarde (2019) ha llego al país la Ley 6380/2019 de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional, y puesta en vigencia en el 2020, posicionando así a Paraguay como ultimo en la Base de Datos de la CIAT. Es por lo que, a fin de analizar la situación actual del Paraguay. Metodológicamente este trabajo se sustenta bajo el enfoque cualitativo documental, apoyado en el nivel de estudio que es de método analítico. Para la recolección de información se llevó a cabo mediante la lectura de diferentes fuentes de información, tesis, libros, análisis documentario, revisiones bibliográficas y legislaciones de Paraguay, Colombia, Panamá, Venezuela y Ecuador. Actualmente Paraguay se encuentra en camino a la implementación del Régimen de Precios de Transferencia en comparación con otros países objeto de estudio, concluimos que, gracias a la introducción de los PT en nuestro país, favorecerá a la Administración Tributaria contar con elementos precisos, que le ayudará a incrementar sus recaudaciones y evitar que las ganancias se envíen a otros destinos especialmente a los países de baja o nula tributación.

28/4/2022

Martínez Miranda, Ana Emilce

Influencia de la conciencia y cultura tributaria de las personas físicas en la recaudación tributaria de la ciudad de Paloma del Espíritu Santo de Paraguay en el periodo 2022

AUDITORIA IMPOSITIVA

Con este proyecto de investigación se entiende que la conciencia tributaria o conciencia fiscal de los contribuyentes es un conocimiento responsable y personal que tienen los contribuyentes sobre los deberes tributarios, Con este trabajo se quiere demostrar que Cómo influye la falta de conciencia tributaria de las personas Física en la recaudación tributaria en la ciudad de La Paloma de E.S. y con el objetivo de analizar cómo influye la conciencia tributaria de las personas físicas en la recaudación tributaria de la ciudad de Paloma del Espíritu Santo de Paraguay en el periodo 2021. La investigación utilizó el método analítico y es una investigación descriptiva, el instrumento utilizado para la recolección de datos fue a través de una entrevista realizada con 8 preguntas a 10 personas, los informantes son personas físicas que se dedican al comercio y tienen actividades en común y son de la misma Ciudad, los resultados obtenidos derivaron en las siguientes conclusiones una carencia de conciencia para cumplir con sus obligaciones tributarias y falta de interés de cumplir con los pagos de tributos para beneficios de la ciudadanía y falta conocimientos de las normas tributarias y cómo funciona y la necesidad de las capacitaciones es indispensable en la ciudad para motivar y obtener informaciones para la recaudación de impuestos y la formalización. Y se llega a una recomendación de realizar unas campañas de concientización tributaria dirigidas a la ciudadanía, a fin de evitar la evasión tributaria que tanto se da en nuestro país, y a la vez brindar una capacitación a todos los contribuyentes sobre el beneficio que trae la tributación a la ciudadanía de la ciudad de La Paloma del E.S. Surgieron que la oficina de la SET de la sucursal de salto del Guaira pueda dar más atención a la ciudad de la paloma del E.S. para más capacitaciones.

28/4/2022

Ortiz De Rojas, María Ida Soledad

Modelo de auditoría aeronáutica en el marco de la seguridad operacional, con base a lineamientos internacionales enfocados en los principios de calidad en Paraguay, periodo 2021.

AUDITORIA IMPOSITIVA

La determinación de los procesos esenciales para el diseño del Modelo de Gestión de la Auditoria Aeronáutica en el marco de la Seguridad Operacional alineados a AUDITORIA IMPOSITIVA Estándares Internacionales enfocados en la Calidad en Paraguay en el periodo 2019-2021 respalda una mejora continua a que se hace referencia en cualquier sistema de gestión, por lo que una vez implementándose convertirá en una herramienta básica de cumplimiento legal. Con el objetivo general es, proponer un Modelo de Auditoria Aeronáutica en el marco de la Seguridad Operacional, alineadas a estándares Internacionales enfocados en principios de Calidad en Paraguay en el periodo 2021, se realizó desde marzo a setiembre 2020, una investigación del tipo básico, con enfoque cuantitativo, que se inició como una investigación exploratoria para luego dar lugar a una investigación descriptiva, de naturaleza empírica y documental, sustentada en fuentes primarias y secundarias. El diseño aplicado fue de tipo transversal con una sola medición. La selección muestral, fue del tipo probabilístico azar, conformada por funcionarios del Aeropuerto Silvio Pettirossi considerados informantes claves. El estudio reveló que las capacidades necesarias para la implementación de la Auditoria son: el cumplimiento de las Normas ISO, la gestión de recursos, uso de los recursos y el logro de los objetivos, como así también el cumplimiento del trabajo. Los procesos esenciales para el diseño del Modelo de Gestión de la Auditoria Aeronáutica son: introducción, objetivos, dependencia o sección auditada, actividades previstas, calendario y asignación de equipo de auditoría y se realiza en fases. Las capacidades necesarias para la implementación de la Auditoria en el Marco Operacional con criterios de Eficiencia, Eficacia y Calidad son: el cumplimiento de las Normas ISO, la gestión de recursos, uso de los recursos y el logro de los objetivos, como así también el cumplimiento del trabajo. Se concluye con un modelo de Auditoria Aeronáutica en el marco de la Seguridad Operacional. Se recomienda un modelo de Auditoria Aeronáutica en el marco de la Seguridad Operacional.

28/4/2022

Lugo Pérez, Rut Eunice

Análisis de la determinación de la fuente y la implicancia del establecimiento permanente de los servicios digitales en Paraguay al 2021

IMPUESTOS Y AUDITORÍA

La digitalización en la economía impuso el desafío a los gobiernos de adecuar las legislaciones tributarias ante una economía digital que avanza de manera radical en el mundo. Las incidencias en el mercado de estos nuevos modelos de negocio en forma electrónica hacen que las Administraciones Tributarias tengan como resultado el estudio de nuevos impuestos que afecten en forma directa a las plataformas digitales. Se puede decir que las economías latinoamericanas están abordando eficientemente los desafíos fiscales obtenidos por la digitalización de la economía, lo que sin duda contribuirá a la estabilidad en el sistema tributario internacional. Por lo anterior, se plantea como objetivo general analizar la determinación de la fuente y la implicancia del establecimiento permanente de los servicios digitales en Paraguay al 2021, se pretende que las empresas multinacionales ofrecen sus múltiples actividades digitales en la región y obtienen importantes ingresos en varios países simultáneamente, sin tener una residencia fiscal en los mismos, tengan y cumplan unas obligaciones tributarias. Paraguay entra en el proceso al ejecutar la fiscalidad internacional a través de la Ley 6380/2019 en donde se establece el tratamiento fiscal aplicable a las rentas provenientes de actividades de prestación de servicios digitales desarrolladas por no residentes y aprovechados en el país, se parte de la premisa de los elementos que componen el establecimiento permanente según las normas tributarias, se examinará los aspectos generales de los servicios digitales y establecer las incidencias de la fuente y la implicancia del establecimiento permanente de los servicios digitales en Paraguay al 2021. El diseño de investigación seleccionado fue la técnica del estudio de casos. Un método cualitativo de investigación. Se concluye que la AT paraguaya cuenta con la facultad suficiente para dictar actos necesarios para la aplicación, administración, percepción de los tributos, hasta la fecha ha fijado posición en lo referente a la retención desde la fuente del IVA y INR, faltando mucho para enfrentar todos los aspectos que intervienen en la composición de los servicios digitales, es necesario el control fiscal para minimizar la evasión, por ende, aumentar la recaudación. Otro aspecto, que trae como resultado que a mayor implementación de control en los servicios digitales se realiza un mayor cruce de información minimizando el lavado de dinero, aumentando la transparencia en transacciones financieras entre otros puntos.

10/3/2022

Aida Almada Fernández

Medidas para combatir la evasión del Impuesto a la Renta Empresarial Régimen General con relación a los gastos no deducibles de los Directores y Personal Superior de las Sociedades Anónimas en la Ciudad de Asunción, periodo 2020.

MAESTRÍA IMPUESTOS Y AUDITORÍA

Como Auditor Externo Impositivo la autora en sus revisiones cotidianas observa situaciones relevantes sobre los registros de soportes o documentaciones de los gastos no deducibles que son aplicados a otras partidas que corresponden a los directores, debido a que estos gastos tienen limitaciones, para disfrazar en otros que son permitidos deducir, con la finalidad de disminuir la utilidad del resultado de las operaciones. Tiene como objetivo general: Analizar las medidas que deben tomar los profesionales contables para combatir la evasión del Impuesto a la Renta Empresarial Régimen General (IRE RG) con relación a los Gastos no Deducibles de los directores y personal superior de las sociedades anónimas en la ciudad de Asunción en el año 2020. Para lograr este objetivo se plantea una investigación documental donde se emplea como muestra los informes de Auditoría Externa Impositiva (AEI) de 10 (diez) empresas Sociedad Anónima, se analiza los resultados de estas revisiones, detectando algunos elementos comunes entre ellas. Su base legal es la Ley 6380/2019 que regula los elementos de deducibilidad en su artículo 14. Una vez analizado los elementos, la autora concluye entre otras cosas que: es necesario fomentar la educación tributaria, la capacitación a nivel general, así como la necesidad de activar el Código de Ética del Consejo de Contadores Públicos del Paraguay, entre otros elementos. Durante la investigación se observó que es necesario establecer estrategias por parte de la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) que se transformen en medidas de control como: disuasorias, formalizadoras, incentivadoras, educativas y la interoperabilidad de las instituciones públicas y privadas.

10/3/2022

Altamirano Fleitas, Carmen Natalia

Métodos para fijar Precios de Transferencia en Paraguay a partir de la Ley N°6380/2019

MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y ASESORIA IMPOSITIVA

En septiembre de 2019, fue aprobada la Ley 6380 de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional (Ley), en la cual se creó el Impuesto de Renta Personal (IRP) e Impuesto de Renta Empresarial (IRE). Éste último, en su capítulo III, adhiere las Normas Especiales de Valoración de Operaciones, referidas a transacciones realizadas entre partes relacionadas. Por ende, el presente trabajo de investigación se plantea analizar los métodos para fijar precios de transferencia empleados en Paraguay a partir de la Ley N°6380/2019, por medio de un enfoque general correspondiente al cualitativo, que a través de un marco doctrinal, se buscó realizar una reflexión teórica relativa a las diferentes cuestiones legales y reglamentarias que rigen la regulación fiscal para la fijación de los precios de transferencia en Paraguay; lo cual pudo estudiarse a través de la revisión y análisis de información bibliográfica que guarde una estrecha relación con esta temática. Como resultados debe resaltarse que los contribuyentes del IRE que celebren operaciones con partes vinculadas o relacionadas, estarán obligados a determinar sus ingresos y deducciones. Como principal conclusión se tiene que Paraguay es uno de los últimos países en adoptar una regulación en materia de precios de transferencia, por lo que adoptar la norma es su primer paso. Es importante mencionar que, el IRE limita la deducción de pagos de intereses por préstamos, regalías y asistencia técnica bajo ciertos supuestos, alineado a las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Asimismo, Paraguay ha participado como país miembro en el Centro de Desarrollo del citado organismo.

10/3/2022

Riquelme Cristhian

Régimen Tributario en el fútbol profesional en el Paraguay para el período 20-21.

MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y ASESORIA IMPOSITIVA

Este estudio se propone a describir el régimen tributario en el fútbol profesional del Paraguay para el periodo 20-21; como objetivos específicos se plantea: examinar la legislación impositiva aplicada a las personas físicas independientes; identificar las condiciones contractuales de los jugadores de futbol profesional en Paraguay; determinar el régimen tributario de los jugadores profesional en el Paraguay para el periodo 20-21. El mismo consiste en una investigación descriptiva – explicativa, con enfoque cualitativo y del análisis documental como técnicas de recolección de datos. La investigación se realizó durante el año 2020-2021 y la población de estudio conformaron los futbolistas profesionales paraguayos. Los hallazgos dan cuenta que El futbolista profesional, conforme lo señala el párrafo único del Art. 78 de la Ley 125/91, modificado por la Ley 2421/04, no se encuentra en relación de dependencia, atendiendo que no aporta a ninguna Caja Fiscal, ni al Sistema de Seguridad Social (IPS) creado por Ley. Atendiendo que el futbolista profesional no se encuentra en relación de dependencia, el mismo es sujeto obligado del Impuesto al Valor Agregado (IVA)..

10/3/2022

Dahiana Soledad Garcete Duarte

Análisis de la implementación del Comercio Electrónico y su nivel de facturación en el rubro retail en Paraguay en el año 2020.

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD ESTRATEGICA Y TRIBUTACION

Las ventas online en Paraguay aumentaron un 85% entre enero y setiembre del año 2021 comparación al mismo periodo del 2020, según los datos recientes emitidos por la Cámara Paraguaya de Comercio Electrónico (CAPACE). “La experiencia y el desarrollo del sector de comercio electrónico va contracorriente. Pasó a ser una solución durante la pandemia para la gente que necesitaba hacer compras y los comercios que necesitaban vender sus productos”, manifestó José Szwako, presidente de CAPACE. Las situaciones que han impulsado a que se desarrolle y entre las principales se encuentran el acceso a la red, la existencia de servidores seguros, la difusión de la tarjeta de crédito como medio de pago, y la infraestructura tanto financiera como de logística para que se concreten las transacciones. Como antecedentes al tema propuesto, tendré en cuenta varias investigaciones y trabajos de grados realizados en países de América Latina, quienes implementaron con anterioridad esta modalidad de comercio. Esta investigación es importante debido a que, en la fidelización se persigue acaparar la atención del cliente y desplazar a cualquier competidor por medio de la diferenciación del producto o servicio de acuerdo con las necesidades del cliente, el valor agregado que perciba el cliente, las relaciones públicas o cualquier otra técnica de fidelización, se han dado grandes éxitos en el área del E Commerce que demuestran la efectividad de una buena tienda online a la hora de mejorar sustancialmente los beneficios de todo tipo de empresas, El principal beneficio de la fidelización de clientes es la mejora en la rentabilidad de la empresa, derivada del incremento en las ventas, creación de referencias hacia otros clientes, dimisión de los costos para adquirir clientes, mediante un análisis de la Norma Internacional de Contabilidad No. 18 “Ingresos Ordinarios” y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) No. 13 “Fidelización de Clientes” Hallazgos: Se proporciona lineamientos a seguir y una serie de conclusiones que, en criterio del autor, son relevantes en el contexto de la aplicación práctica de la materia.

10/3/2022

González Delgadillo, Lucia Luján

Tratamiento Tributario y Contable de las Entidades sin Fines de Lucro en el Paraguay, con especial referencia en las fundaciones.

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD ESTRATÉGICA Y TRIBUTACIÓN

Las entidades sin fines de lucro constituyen una gran parte de los grupos económicos de nuestro país, principalmente las fundaciones que son las entidades más representativas del sector no lucrativo, considero que es muy importante dar a conocer los aspectos contables y cómo éstas infieren en la tributación de los impuestos. El principal problema es el desconocimiento debido a que existe un escaso número de estudios realizados en el Paraguay sobre la contabilidad de este tipo de organizaciones, la mayor parte de los estudios son de otros países de América y de Europa principalmente. El objetivo general es brindar un material donde se unifiquen los aspectos contables y tributarios de las entidades sin fines de lucro, especialmente de las fundaciones, a través de la consolidación de las bases conceptuales y de las legislaciones actuales, con el propósito de conseguir que los profesionales contadores y otras personas que tengan interés estén orientados a todo lo referente al tema. Se realizará una revisión del marco legal tributario, así como también de las normas administrativas aplicadas actualmente por la administración tributaria para poder determinar las obligaciones que poseen dichas entidades. La investigación se ejecutará a través de fuentes primarias y secundarias atribuibles a la gestión y tratamiento contable tributario de las sociedades sin fines de lucro del Paraguay. Como fuentes primarias se emplearán las técnicas de encuestas, para recolectar información del personal contable de fundaciones con la finalidad de recopilar información de fuentes principales donde se originan las actividades contables tributarias. El instrumento que se utilizará será un cuestionario de preguntas relacionadas al tema de estudio. Como fuente secundaria se extraerán informaciones de la SET, la Ley 6380/19 de Modernización y Simplificación tributaria y otras legislaciones Paraguayas vigentes, además de la información obtenida de los repositorios de las universidades, artículos publicados en revistas, bibliotecas virtuales como google académico y otros. Finalmente se formularán conclusiones y recomendaciones sobre la situación actual de la contabilidad de las fundaciones en el Paraguay, es necesario reflexionar, informar y capacitar a las propias fundaciones respecto a su rol, relación y obligatoriedad con el estado y la sociedad para que puedan cumplir sus deberes tributarios de la mejor manera.

19/2/2022

Critón Cabrera, Eva Beatriz

Ordenanza Tributaria de los municipios del Alto Paraná y su reglamentación conforme a la Ley nº 620/1976.

MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y ASESORIA IMPOSITIVA

El presente trabajo consiste en dilucidar la problemática existente en los municipios del interior del país respecto al cumplimiento en la aplicación de las normas que rigen para los municipios del interior, Siendo, el objetivo general de analizar las ordenanzas tributarias de los municipios de Presidente Franco, Ciudad del Este, Minga Guazú y Hernandarias con énfasis a las facultades reglamentarias de la Ley Nº 620/1976 para el ejercicio 2021. Esta investigación desarrolla el presente trabajo bajo el enfoque cualitativo, donde se procede a recolectar informaciones que rigen para la materia a nivel nacional e internacional y los que son generados en cada municipio. Como se trata de un enfoque cualitativo se procedió a aplicar un diseño de la teoría fundamentada, donde son analizados las Leyes nacionales que rigen en la aplicación de los tributos de los municipios para luego adentrase a las normas particulares generados en el interior de cada uno de ellos. El tipo de la investigación utilizada es de tipo documental, donde se aplicó las siguientes técnicas: análisis documental que consistió en el análisis de las Leyes, entrevistas semi estructurada realizada a los directivos del área de recaudación de la municipalidad de Presidente Franco y Hernandarias y la confección de una matriz de comparación entre las O.T.M. aprobadas para el ejercicio 20l21 de los cuatro municipios seleccionados. La selección de los municipios se procedió mediante la aplicación de la muestra intencional, ya que el investigador tuvo en cuenta su lugar de residencia por la cercanía entre los municipios estudiados, de tal forma a obtener las informaciones y el contacto profesional existente necesarias para el desarrollo de la investigación. Concluimos que los municipios del interior violan la facultad reglamentaria establecida en la Ley Nº 3.966/2010 O.M. y la Ley Nº 620/1976, instaurando la desigualdad en la imposición del tributo y el derecho de los contribuyentes a obtener información de parte de las autoridades municipales consagradas por nuestra Constitución Nacional.

19/2/2022

Bogado Colman, Guillermo de la Cruz

Ventajas y desventajas de la implementación de la facturación electrónica con relación al uso de las facturas físicas en el Paraguay, periodo 2018-2020

MAESTRÍA EN TRIBUTACION Y ASESORIA IMPOSITIVA

Para esta investigación se plantea como pregunta las dudas con respecto a la ventajas y desventajas de la implementación de la facturación electrónica con relación al uso de las facturas físicas en el Paraguay, periodo 2018-2020. Desde el inicio de la apertura de la Facturación electrónica en el país parte de la Subsecretaría de Estado de Tributación buscando una mayor transparencia y trazabilidad de sus operaciones por parte de los contribuyentes, diseña el Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional (SIFEN) a través del Decreto N° 7795/17 del Poder Ejecutivo, el objetivo general de esta investigación: Analizar las Ventajas y Desventajas de la Implementación de la Facturación Electrónica con relación al uso de las Facturas Físicas en el Paraguay del periodo 2018-2020. Para ello se llevó a cabo una investigación cuantitativa con un planteamiento que define su alcance será correlacional o explicativo, o las que tienen un alcance descriptivo, pero que intentan pronosticar una cifra o un hecho. El autor concluye que las ventajas son superiores a las desventajas las cuales se van diluyendo en el tiempo. El modelo del esquema de facturación electrónica en Paraguay se promueve como instrumento donde las tecnologías de información y comunicación se ven involucradas, aportando a quienes lo implementen una transformación en la práctica diaria de sus actividades comerciales, en donde su utilidad y seguridad se ponen de manifiesto, logrando cambios significativos en su estructura, diseño y procesos; alcanzando una escala de satisfacción a nivel económico y productivo.

19/2/2022

Juan Carlos Fernandez Valiente

El desafío de las tecnologías emergentes para la práctica de la AUDITORÍA Externa Impositiva en tiempos de pandemia en el Paraguay para el ejercicio 2021

MAESTRÍA EN AUDITORIA IMPOSITIVA

El propósito fundamental de esta investigación fue la de conocer las alternativas existentes para la realización del trabajo de auditoría externa impositiva a distancia en empresas sujetas a esta disposición ante la inminente llegada de la globalización que incluyen un sin fin de adelantos tecnológicos y las cuestiones sanitarias a nivel mundial con relación al Covid-19 que aceleraron el proceso de implementación de nuevas formas de vivir y el desenvolvimiento en el ámbito laboral. El objetivo general planteado fue: Analizar el uso de las tecnologías emergentes para la práctica de la auditoría impositiva en tiempos de pandemia en el Paraguay para el ejercicio 2021. En cuanto al primer objetivo específico se pudo describir que actualmente las Auditorías Impositivas son realizadas de acuerdo a la Declaración de Prácticas de AUDITORÍA emitida por el Consejo de Contadores del Paraguay. Para el segundo objetivo específico se pudieron identificar las siguientes herramientas disponibles para la realización de una Auditoría Impositiva a distancia como por ejemplo las plataformas Zoom, Meet, Teams, entre otros para videoconferencias; para la transmisión de archivos se dispone de opciones como OnionShare, Lufi, Datash, entre otros y para recorridos virtuales existen tecnologías como Hodei o Avatour 360. Con relación al tercer objetivo específico se pudieron comparar las dos formas de auditoría presencial/distancia no existiendo diferencias significativas salvo el uso de la tecnología para reemplazar la presencialidad en el cliente. Por último, para el cuarto objetivo específico se pudo establecer la necesidad de contar con un modelo de Declaración de Practicas de Auditoría a distancia a ser propuesto al gremio de contadores para la emisión de la norma correspondiente. La investigación fue de carácter descriptivo y tuvo un enfoque cualitativo. La muestra estuvo constituida por 2 profesionales del sector de la Auditoría, 1 profesional del área de Informática, 1 profesional del área de la Salud, el departamento de Coordinación y Control Tributario de la Subsecretaria de Estado de Tributación y por último la dirección de Normas Técnicas del Consejo de Contadores del Paraguay. La técnica de recolección de información fueron la entrevista y la revisión documental. Se concluye recomendando al Consejo de Contadores del Paraguay la elaboración de una DPA para auditorías externas impositivas a distancia.

19/2/2022

Ferreira Colnago, Wilfrido Guillermo

Cultura tributaria sobre la recaudación del Impuesto a la Renta Personal del sector servicios de la ciudad de Asunción de conformidad con la Ley N° 6380/2019.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

La presente investigación aborda temas muy importantes con el fin de buscar opciones en la solución de la realidad problemática donde se plantea: Cuál es el efecto de la cultura tributaria en la recaudación del Impuesto a la Renta Personal del Sector Profesional de la ciudad de Asunción en el año 2020, lo principal del estudio es otorgar una herramienta de evaluación, porque las personas que incumplen con obligaciones tributarias. El objetivo principal es analizar el efecto de la cultura tributaria en la recaudación del Impuesto a la Renta Personal del Sector Profesional de la ciudad de Asunción en el año 2020. Al elaborar la investigación se responderá a la hipótesis que se planteó: Si la cultura tributaria tiene efecto negativo en la recaudación del Impuesto a la Renta Personal del Sector Profesional de la ciudad de Asunción en el año 2020. Se trata de una investigación cuantitativa, de tipo correlacional-causal aplicada en una muestra de 51 profesionales. La recogida de la información de campo se realizó mediante la técnica de la encuesta y la entrevista con los instrumentos: cuestionario de nivel de cultura tributaria, cuestionario de cumplimiento de obligaciones tributarias y entrevista a los profesionales. Se concluyó que: los contribuyentes de impuesto a la renta personal de la ciudad de Asunción que representan al 82%, manifestaron que, si tenían conocimientos de que la poca difusión de la cultura tributaria genera a los contribuyentes el contribuir con los impuestos hacia el estado, el 10% indico no tenían conocimiento, mientras que otro 8% de profesionales o contadores manifestaron desconocer sobre este tema.

27/1/2022

Britez Benítez, María Perla

Auditoría Externa Impositiva y su relación con el control interno de las empresas en la ciudad de Caaguazú, año 2020.

MAESTRÍA EN AUDITORÍA IMPOSITIVA

Los cambios constantes de la economía mundial exigen estar preparado ante los diferentes elementos tributarios con la finalidad de mitigar las contingencias, la Auditoría Externa Impositiva garantiza ese control el cuál no está aislado del proceso de control interno de las empresas. El objetivo general de esta investigación es analizar los principales elementos entre la relación entre la Auditoría Externa Impositiva y la evaluación de los sistemas de Control Interno de las empresas de la Ciudad de Caaguazú, año 2020, con la intención de establecer un material que contengan informaciones concernientes al mismo que delimiten la importancia de la Auditoría externa impositiva y su relación con el control interno de la empresas de la Ciudad de Caaguazú, en lo que respecta al año 2020, en tal sentido se analizó el problema fundamental de la debilidad de los controles internos que se reflejan en la evaluación por parte de auditoría externa, la misma tuvo como objetivo principal analizar los principales elementos entre la relación entre la Auditoría Externa Impositiva y la evaluación de los sistemas de Control Interno de las empresas de la Ciudad de Caaguazú, año 2020, se trabajó con alcance descriptivo y un enfoque cuantitativo; por qué se utilizó la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de investigación y probar hipótesis establecidas previamente, y confía en la medición numérica, el conteo y frecuentemente en el uso de la estadística para establecer con exactitud patrones de comportamiento en una población, específicamente se realizó una investigación de campo compuesta de 20 funcionarios de diversas empresas que han formado parte de la muestra de la población en estudio. De los datos relevados ante la investigación de campo, se logró obtener que actualmente existan muchas empresas que ya están obligadas a contar con los servicios de auditoría externa impositiva y que en todas las empresas es de vital importancia la aplicación de los controles para minimizar las contingencias que pudieran surgir en el desarrollo de sus actividades.

27/1/2022

Salinas Sánchez, Manuela del Pilar

Incidencia del conocimiento acerca de la reglamentación tributaria en la evasión fiscal de las MIPYMES comerciales de la ciudad de Pilar en el año 2021.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORA IMPOSITIVA

La obligación tributaria es establecida por Ley mediante un vínculo entre el Estado y las personas jurídicas o naturales, por el cual su principal objetivo es el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Es por ello que cumplir con las obligaciones tributarias es un deber y no un derecho, para evitar las multas o intereses, o ya sea la inhabilitación comercial, es por ello que es recomendable pagar sus tributos a un tiempo determinado. En la cuidad de Pilar el problema identificado es el conocimiento limitado de los propietarios de las MIPYMES en cuanto a reglamentaciones tributarias (impuestos y demás obligaciones) a las que deberían estar inscriptos y que deben tributar. La investigación se planteó como objetivo principal: Analizar la incidencia del conocimiento acerca de la reglamentación tributaria en la evasión fiscal de las MIPYMES comerciales de la ciudad de Pilar en el año 2021. Para ello se implementó una investigación del tipo descriptivo, ya que la información se genera de terceras personas, en este caso los contribuyentes: se implementó el método cuantitativo para la recolección y análisis de los datos para medir la incidencia del conocimiento acerca de la reglamentación tributaria y su influencia en la evasión fiscal de las MIPYMES comerciales de la ciudad de Pilar. Los principales resultados de la investigación concluyeron que la mayoría de los contribuyentes no conocen cuáles son sus obligaciones tributarias, desconocen a qué obligaciones tributarias deben estar inscriptos, su participación en capacitaciones que le ayuden a mejorar ese aspecto tan importante de la formalidad es escaso; lo que conlleva a que éstos cometan evasión, tanto de impuestos fiscales como municipales, se visualiza también que incumplen con su deber como patronal, de inscribirse y cumplir sus compromisos tanto en IPS , como así también en el MTESS. Se recalca que todo esto se da en su mayoría por desconocimiento. Se concluye que es esencial y urgente establecer políticas, planes y programas de difusión masiva acerca de las reglamentaciones tributarias y fiscales que den a conocer cuáles son las obligaciones que tienen los contribuyentes de manera a que éstos se informen y cumplan; fomentar las asesorías fiscales como herramienta para la reducción de la evasión.

27/1/2022

Núñez Feris, Francisco Alejandro

Mecanismo para la optimización de las gestiones de devolución del Impuesto al Valor Agregado por operaciones de exportación ante la Subsecretaria de Estado de Tributación, en el periodo 2021.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORA IMPOSITIVA

El problema viene dado en los términos de baja eficiencia en la aplicabilidad de la norma que rige el procedimiento de devolución del IVA a los exportadores, aunque, parece expedita la AT tiene debilidades en la ejecución de este. Esta investigación tiene como objetivo general analizar los mecanismos para la optimización de las gestiones de devolución del Impuesto al Valor Agregado por operaciones de exportación ante la Subsecretaria de Estado de Tributación, en el periodo 2021. Internalizando el hecho que la devolución del crédito por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un derecho que tienen los exportadores conforme a la normativa vigente del Paraguay. Estas normas han sido actualizadas conforme el país avanza en la globalización, creando herramientas con el apoyo de las Técnicas de Información y comunicación, integrando en sus procedimientos, por ende, la tecnología; en la actualidad algunos trámites se procesan de forma electrónica, entre ellos se puede mencionar la presentación de la documentación inicial requerida y la utilización de la firma digital por parte del contribuyente. Para el desarrollo de esta investigación se empleó un enfoque mixto cualitativo y cuantitativo, con método deductivo, no experimental, un estudio transversal con una modalidad de campo. Se diseñó una encuesta a través de la aplicación de un cuestionario empleando la herramienta Google Froms, apoyándose con análisis comparativo de otras legislaciones tributarias en la materia de estudio. El autor concluye la existencia de debilidades en el procedimiento, por tanto, se sugiere a la A.T. implemente las recomendaciones de mejoras especificadas.

27/1/2022

Fleitas Almirón, Mariel Verónica

Importancia de la Auditoría Interna en las organizaciones, para el control de gestión de la consultora Cio y Asociados, de la ciudad de Asunción, año 2021.

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD ESTRATÉGICA Y TRIBUTACIÓN

Una auditoría interna se realiza por la necesidad que tienen las organizaciones de mantener el control para hacer más eficaz su funcionamiento. A través de esta se revisa el sistema de control interno, las políticas y procedimientos definidos para proteger los activos del negocio, controlar el proceso de documentaciones y, de esa forma poder evitar fraudes, sabotajes e incrementar la eficiencia y eficacia operativa. El desarrollo del presente trabajo tuvo como fundamento principal realizar un análisis de la importancia de la auditoría interna en las organizaciones, para el control de las gestiones de la consultora Cio y Asociados. El objetivo general fue analizar la importancia de la auditoría interna en organizaciones, para el control de gestión de la consultora Cio y Asociados, de la ciudad de Asunción, en el año 2021. La auditoría estuvo dirigida al control de la gestión interna, de manera a detectar de forma rápida y eficaz todos los riesgos o problemas que puedan existir o comprometer a la organización, para proporcionar soluciones óptimas de modo a tener un correcto funcionamiento en las sociedades. La metodología de esta investigación dentro del plan de desarrollo de esta auditoría interna se basa en el método cualitativo- cuantitativo, el cual constituyó cuidados y aspectos para tener en cuenta en el marco metodológico, haciendo uso de premisas que aportaron juicios claves, atendiendo que en el proceso de toma de decisiones la mayor dificultad que enfrentaron los administradores es la incertidumbre sobre el futuro. De este modo, la auditoría interna aportó la información recogida para que los directivos puedan modelar y reducir el riesgo de sus decisiones. Se empleó el método cualitativo; Conocido también con el nombre de metodología cualitativa, es un método de estudio que se propone evaluar, ponderar e interpretar información obtenida a través de recursos como entrevistas, conversaciones, registros, memorias entre otros, con el propósito de indagar en su significado profundo. Método cuantitativo se refiere a la utilización de datos numéricos para realizar de forma sistemática, organizada y estructurada una tarea y/o investigación. Estudia la asociación o relación entre variables cuantificadas. En conclusión y en base a los datos analizados nos dimos cuenta de que es muy importante realizar controles o verificaciones repentinas en las empresas, para verificar el buen funcionamiento de los procesos establecidos en cada departamento. De manera a que los dueños tengan la tranquilidad de que las cosas se están haciendo de forma correcta y adecuada. Asimismo, el presente trabajo cumple el objetivo general y los objetivos específicos que fueron analizados, cumpliendo con la metodología propuesta.

27/1/2022

Sequeira López, Maura

RESIMPLE para formalizar el cumplimiento tributario de los comerciantes denominados mesiteros en Ciudad del Este – Alto Paraná.

MAESTRÍA ENTRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

La problemática actual de los Mesiteros es la falta de un Censo Real de los que diariamente se dedican a esta tarea por parte de la Municipalidad de Ciudad del Este y un control a través de ese Censo por la SET que a su vez acarrea el comercio informal en el Este. Como Objetivo General tenemos “Analizar el RESIMPLE para la formalidad y el cumplimiento tributario de los comerciantes denominados “mesiteros” en Ciudad del Este – Alto Paraná. Con la creación de la Ley 6380/19 del Régimen Simplificado RESIMPLE se tiene la esperanza de que ya por la presión del estado de ir legalizando a todos trabajadores informales del Este, principalmente a los comerciantes mesiteros irán de a poco acomodándose dentro de este Régimen. La Metodología de investigación utilizada es el Enfoque cuantitativo, porque se analiza la cantidad estimada de comerciantes informales (mesiteros) habilitados por la municipalidad. El Método de Investigación es mediante la Encuestas. Como resultado de la investigación, se pretende llegar a la siguiente conclusión: explorar la opinión de los mesiteros (comerciantes), y fiscalizadores municipales acerca de la evasión generada por dicho sector y que, sin duda, tiene un impacto relevante en la distribución de los impuestos ociosos que podrían utilizarse para el beneficio de la comunidad. Con las utilidades no declaradas el Estado podría aumentar su capacidad económica para prestar asistencia en diferentes áreas; sociales y culturales, así como educación, salud, vivienda, seguridad y otros. Mediante este trabajo, conocemos las opiniones de estas personas acerca de los beneficios que podrían recibir con el debido pago de todos los impuestos como respuesta al objetivo general se concluye en Puntualizar las alternativas de la Política tributarias que pueden aplicarse a los comerciantes Mesiteros, para disminuir la informalidad tributaria. El censo real y darles beneficios extras a través del Certificado Cumplimiento Tributario CCT, concediéndoles Créditos blandos sin tantas burocracias.

27/1/2022

Miranda Torres, Patricia Elizabeth

Efectos de la Educación Tributaria como herramienta para fortalecer el pago voluntario de comerciantes en San Lorenzo, año 2020

MAESTRÍA EN ASESORÍA IMPOSITIVA Y TRIBUTACIÓN

Gran parte de la población Paraguaya desconoce los beneficios del cumplimiento tributario, la escasa educación tributaria es evidente porque existe un alto índice de evasión fiscal, este problema se pretende subsanar con la nueva Ley de reforma tributaria. Esta investigación tuvo como objetivo general: Analizar los efectos de la Educación Tributaria como herramienta para fortalecer el pago voluntario de Comerciantes en San Lorenzo, año 2020. El enfoque de la investigación fue mixto, el nivel descriptivo, con un método analítico-sintético, el diseño explicativo secuencial, de corte trasversal. La población se constituyó de los empresarios de la zona en estudio y los representantes de la SET. La muestra, estuvo constituida por 100 empresarios encuestados y 10 Empleados de la SET entrevistados. El muestreo para la encuesta fue probabilístico aleatorio simple, mientras el muestreo para la entrevista fue no probabilístico por conveniencia. Se concluyó que la población en un gran número desconoce los beneficios del cumplimiento tributario, y la falta de una educación tributaria genera un alto índice de evasión en su mayoría por desconocimiento. Para poder conocer los efectos de la Educación Tributaria como una herramienta que fortalece el pago voluntario de impuestos, es necesario realizar un estudio experimental y verificar el nivel previo y posterior de pago voluntario, pero por conocimiento de sociedades con cultura tributaria, se puede dar fe de que uno de los efectos de la Educación Tributaria es el cumplimiento tributario voluntario.

27/1/2022

Benítez Ramos, Rufino

Análisis del Capital Social en las Sociedades Anónimas al cierre del primer ejercicio auditado con énfasis en la normativa de Paraguay al 2021.

MAESTRÍA EN AUDITORÍA IMPOSITIVA

Las exigencias de la propia competencia, las Leyes cada vez más estrictas, la necesidad de asegurar las inversiones con mayores y mejores controles en las empresas, hacen que la Auditoría sea hoy en día una de las herramientas más utilizadas dentro de las Sociedades Anónimas en especial. Gracias a su implementación y desarrollo, la alta dirección de la empresa encuentra un mecanismo de control que permite conocer el estado actual de sus procesos y la veracidad de la información, para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se están ejecutando y así, poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto cumplimiento de objetivos y metas. El objetivo general de la investigación es analizar el capital social en las Sociedades Anónimas al cierre del primer ejercicio auditado con énfasis en la normativa de Paraguay al 2021 con la finalidad crear un material que contenga todo lo concerniente al desarrollo de este tema y los efectos positivos o negativos que ocasionan sus resultados. Dentro del mismo, se observa que una de las problemáticas existentes en las Sociedades Anónimas lo constituyen las Leyes que lo regulan, las cuales no abarcan todos los aspectos relacionados a ellas, especialmente en los que respecta a su constitución y suscripción del capital social de este tipo de empresas, mientras que las SRL tienen un procedimiento al momento de registrar su capital social. Esta situación se traslada en el ámbito de la auditoría, convirtiéndose en una problemática ya que los datos no son coherentes y verificables. Se realizó una investigación cualitativa que consiste en estudiar la realidad en su contexto natural, tal y como sucede, intentando sacar sentido de, o interpretar los fenómenos de acuerdo con los significados que tienen para las personas implicadas en las empresas que forman parte del estudio. La misma tuvo un alcance descriptivo, porque se buscó especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis. La técnica de recolección de datos fue por medio de la entrevista en profundidad, con un muestreo intencional, esta toma de muestra se hizo de acuerdo con las características profesionales necesarias en el ámbito de estudio, los cuales fueron Contadores, Auditores y Abogados. En total se seleccionaron a 6 profesionales del área, de la Ciudad de Caaguazú. El autor concluye, la necesidad normativa que exija mecanismos de comprobación de los montos designados y registrados en la inscripción del capital de una Sociedad Anónima, con la finalidad de garantizar la aseveración de existencia en las partidas que conforman el patrimonio en la empresa.

16/12/2021

Torres Santos, Verónica Beatriz

IRE SIMPLE Y RESIMPLE y su función para la formalización de las micro y pequeñas empresas en la ciudad de Villarrica, Paraguay, año 2021.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

El problema estudiado en la presente investigación consistió en indagar acerca de la manera en que el régimen tributario simplificado coadyuva en el proceso de formalización de las micro y pequeñas empresas del Centro Comercial N° 1 de la ciudad de Villarrica, durante el año 2021. El objetivo general del trabajo fue describir la manera en que el IRE simple y Resimple ayudan a la formalización de las micro y pequeñas empresas del Centro Comercial N° 1 de la ciudad de Villarrica. La metodología empleada consistió en el enfoque mixto, de alcance explicativo, tipo no experimental, corte transversal, diseño explicativo secuencial. Como técnica de recolección de datos se utilizó tanto la encuesta como el análisis documental, la población estuvo conformada por trabajadores del Centro Comercial N° 1 de Villarrica; el tamaño muestral fue de 109 personas. Los principales resultados han indicado que el nivel de informalidad en el Centro Comercial N° 1 es del 52%, los trabajadores informales son en su mayoría mujeres del sector comercial de alimentos y ropería, que demuestran un 100% de interés en formalizar su negocio para acceder a créditos y cumplir con sus compromisos tributarios. Se concluye que el IRE Simple y Resimple ayudan a la formalización de las micro y pequeñas empresas del Centro Comercial N° 1 a través de las ventajas que implica el sistema tributario simplificado, específicamente en el IRE Resimple, estas bondades son emitir una sola boleta Resimple, no encontrarse alcanzado por el IVA, permitir el acceso a créditos, presentar una sola declaración anual en febrero y pago de monto fijo trimestral.

16/12/2021

León de Velázquez, Ana Concepción

Los Derechos y las Garantías de los Contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal en la era digital en la ciudad de Vallemí, periodo 2020.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

Se planteó una investigación acerca de los derechos y garantías del contribuyente al Impuesto a la Renta Personal, en vista de que cada vez más personas físicas de la ciudad de Vallemí alcanzan el monto incidido para tributar, pero se asevera que muchos de estos ciudadanos dejan todo en manos del contador sin sentirse obligado a conocer las normativas vigentes, el desconocimiento de los mismos en muchas ocasiones los lleva cometer errores o inclusive faltar a sus obligaciones tributarias. El propósito de la investigación es analizar los efectos de los Derechos y Garantías de los contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal sobre el equilibrio económico de la ciudad de Vallemí durante el período 2020. El estudio cuenta con un diseño no experimental de corte transversal con enfoque cuali y cuantitativo, se utilizó la técnica de la encuesta a través de un cuestionario para recolectar los datos de 300 contribuyentes del IRP. Se obtuvo como resultado que la mayoría de los contribuyentes son del sexo masculino de 41 a 50 años, con formación académica formal hasta la secundaria. Presentan sus documentos de ingreso y de egreso al profesional contador quien lo asesora y en algunos casos le hace solamente la liquidación del impuesto. También, los contribuyentes conocen el n° de Leyes, decretos y resoluciones que regula el Impuesto a la Renta Personal, sin embargo, no saben aplicar esos conocimientos al contexto real. En conclusión, se pudo comprobar que las normas legales del sistema tributario se tienen que hacer conocer y hacer cumplir para una economía más saludable.

16/12/2021

Fariña Fernández, Mary Estela

Diseño de un Sistema de Gestión de Calidad basada en Norma ISO 9001/2015.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

Esta investigación está enfocada a diseñar un sistema de gestión de calidad basado en la norma ISO 9001:2015 que permita un mejor servicio a los clientes incrementando su nivel de satisfacción. El enfoque de la investigación, es decir, la integración sistemática del método deductivo. La muestra está conformada por 10 clientes pertenecientes al canal moderno de la empresa, estos clientes generan la mayor fuente de ingresos por el volumen de compra que representa para la empresa. Se encuentran divididos en dos estratos claramente definidos: En el primer estrato se encuentran los clientes del canal moderno, conformados por autoservicios y cuentas claves (concesionarías de alimentos), los cuales tiene mayor relevancia en los volúmenes de compra de la empresa. El segundo estrato está conformado por los clientes que se encuentran en la categoría de canal tradicional (bodegas y mercados). Se dio inicio con el diagnóstico del nivel de satisfacción del cliente, con la auditoría externa que se practicó a la empresa, durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020, la cual se formuló en base a los lineamientos del cliente canal moderno; el resultado de esta auditoría fue de 53%, luego se procedió a diagnosticar el Sistema de Gestión de Calidad mediante la lista de verificación de cumplimiento de los requisitos de la norma ISO 9001:2015, alcanzando un 23% de cumplimiento, es por ello que fue necesario diseñar la información documentada de cada punto del sistema de gestión de calidad. Se elaboró procedimientos donde se indica paso a paso como asignar recursos, funciones, responsabilidades y control de documentos, también se elaboró formatos donde se registran las actividades realizadas para demostrar el seguimiento y trazabilidad de las mismas. Así mismo, se elaboró el plan de implementación del Sistema de Gestión de Calidad detallando las actividades necesarias para la implementación y mantenimiento del Sistema de Gestión de Calidad. Posteriormente, para comparar los resultados antes y después del Diseño del Sistema de Gestión de Calidad basado en la Norma ISO 9001:2015, se realizó una encuesta de satisfacción a una porción de los clientes del canal moderno. El diagnóstico de la situación actual de la empresa con respecto al cumplimiento de los requisitos de la norma ISO 9001:2015, es de un 23%, este resultado demuestra la existencia mínima del diseño del SGC, por lo que se aprecia la importancia de implementar un SGC en la empresa, y con ello disminuir la brecha del 73% de incumplimiento que existe con respecto a los requisitos de la norma. Se realizó el diagnóstico del nivel actual de satisfacción del cliente del canal moderno, mediante una auditoría interna, la cual determinó que la empresa se encuentra en un estado deficiente respecto al cumplimiento de los lineamientos del cliente, obteniendo como resultado un 53%, demostrando que la empresa no estaría preparada para hacer frente a una inspección inopinada por parte de sus clientes.

16/12/2021

Duarte Sánchez, Derlis Daniel

Importancia económica del incentivo tributario parque industrial en la ciudad de Salto del Guairá – Paraguay, Año 2021.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Los Parques Industriales (PI) son establecimientos de grandes dimensiones de terrenos, con ubicaciones especialmente para el desarrollo industrial con servicios suficientes, tales como energía eléctrica, agua potable, buena señal de internet, con aranceles preferenciales a través de los incentivos tributarios del país. El objetivo general fue analizar la importancia económica del régimen incentivo tributario parque industrial en la ciudad de Salto del Guairá – Paraguay. La Metodología utilizada fue el enfoque cuantitativo, el nivel de investigación descriptivo, el diseño de investigación fue no experimental transversal, la técnica de recolección de datos fue la encuesta, se utilizó el muestreo aleatorio simple, se realizó distintas operaciones donde fueron sometidos los datos (clasificación, registro, tabulación y análisis) para descifrar lo que revelan los datos recogidos. Los resultados demuestran que el 82% de los potenciales compradores de los comercios son los turistas brasileros, el 92% de los comercios tuvo poca facturación a consecuencia del cierre de la frontera con el Brasil, el 92% de la población mencionó que para la atracción de empresas es a través de la habilitación de un PI, el 93% de la población menciona que a través de la instalación de industrias se puede generar más empleos, en cuanto al crecimiento el sector industrial a través del incentivo tributario PI, se obtiene que desde el año 2013 a 2020, se han habilitado 21 parques industriales en ella se han instalado 137 empresas de diferentes rubros. La principal conclusión del trabajo fue la importancia económica del régimen incentivo tributario parque industrial en relación al crecimiento de la cantidad de los parques industriales aprobados desde la vigencia de la Ley, las industrias, empresas instaladas en ellas y la importancia para la generación de empleo.

16/12/2021

Cristaldo, Nilda Beatriz

Medidas para la reducción del incumplimiento de las Obligaciones Impositivas de las Micro y Pequeñas Empresas del barrio Centro de Ciudad del Este en el año 2021.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

En Ciudad del Este muchos micro y pequeños empresarios desarrollan actividades comerciales en el microcentro, las cuales se han resentido por la pandemia del COVID19 y el cierre de fronteras, por lo que algunos comerciantes incumplen con sus obligaciones tributarias. La investigación planteó como objetivo general, el proponer las medidas para combatir la falta de cumplimiento de las obligaciones impositivas de los micro y pequeños comerciantes del Barrio Centro de Ciudad del Este; para ello se aplicó una metodología de enfoque mixto, de diseño incrustado concurrente de modelo dominante cualitativo, mediante la aplicación de encuestas y análisis documental; para lo cual se utilizaron como instrumentos un cuestionario de encuesta y fichas de análisis documental. Los principales resultados de la investigación, concluyeron que la mayoría de los encuestados han manifestado que, la falta de dinero es la causa más frecuente por la que no ha pagado puntualmente sus impuestos; y se considera poco importante que los micro y pequeños empresarios paguen impuestos; asimismo, la SET tiene un plan de trabajo definido para combatir el incumplimiento de las obligaciones impositivas, sin embargo, todas esas medidas están orientadas fundamentalmente hacia los grandes y medianos contribuyentes. Se concluye que la SET debe intensificar las intervenciones del Departamento Jeroviaha para los empresarios de las pymes de Ciudad del Este; y estimular a los clientes de los micros y pequeños empresarios, para que hagan sus denuncias en caso de detectar defraudaciones tributarias, mediante el pago de un porcentaje de las multas y demás cobros que se les haga a los evasores.

16/12/2021

Almada Rojas, Hugo Alberto

Estrategias para el cumplimiento del Impuesto Inmobiliario y su incidencia en la recaudación desde la perspectiva de los funcionarios de la municipalidad de Capiatá en el periodo 2016 al 2020.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

El objetivo principal de esta investigación ha sido analizar las estrategias para el cumplimiento del impuesto inmobiliario y su incidencia en la recaudación desde la perspectiva de los funcionarios de la Municipalidad de Capiatá en el periodo 2016 al 2020 con el fin de cumplir con el pago de tributo para obtener recursos necesarios por la recaudación, incentivando el interés del contribuyente. En cuanto a la metodología empleada, se realizó un estudio descriptivo, de enfoque cuantitativo, con diseño no experimental, para la recolección de datos se utilizó como técnica la encuesta, y como instrumento el cuestionario, la población estuvo integrada por 15 funcionarios del departamento del impuesto inmobiliario de la Municipalidad de Capiatá, cuyos datos fueron analizados en gráficos estadísticos. Además, se concluyó que a partir de las estrategias se pueden generar el cumplimiento del impuesto, requiriendo el trabajo conjunto de los funcionarios de la municipalidad a fin de que los contribuyentes puedan contar con las informaciones actualizada y favorable acerca del cumplimiento de sus obligaciones evitando las infracciones, morosidad, posibles sanciones y multas.

16/12/2021

González Noguera, Dolly Zoraida

Análisis comparativo de los activos biológicos según la Norma Internacional de Contabilidad 41 agricultura con las normativas del Impuesto a la Renta Empresarial de la Ley Nº 6380/2019 «de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional», año 2020.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

Las NIIF se han convertido en el principal paradigma mundial sobre políticas de contabilidad; sin embargo, en diversas situaciones dicha norma enfrenta discrepancias con el tratamiento contable que prescriben las normas del impuesto a la renta, este es el caso de las empresas agropecuarias Paraguayas, en particular las productoras de soja; por lo cual la investigación planteó como objetivos general analizar los activos biológicos según la Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura, con las normativas del Impuesto a la Renta Empresarial de la Ley N°6380/2019 De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional, Año 2020; para lo cual aplicó una metodología con enfoque cualitativo de diseño documental, utilizó como técnica de recolección de datos el análisis documental y los métodos analítico y comparativo; los principales resultados que se obtuvo fue que existen similitudes y discrepancias entre ambos marcos de referencia contable, por lo que se concluyó que la hipótesis se validó parcialmente; asimismo se recomendó un mayor estudio de la NIC 41 y de las NIIF en general por parte de los contadores y los profesionales de la SET.

09/12/2020

Martínez Cáceres, María Liliana

Aspectos legales y contables consideradas en la compra venta de acciones de una Sociedad Anónima, según la normativa vigente de la Ley Nº 6380/2019.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

La investigación tuvo como principal objetivo analizar los aspectos legales y contables en las ventas de acciones de Sociedades Anónimas según la normativa vigente, teniendo en cuenta el tratamiento tributario, las gestiones requeridas y las formas en que se establecen los precios para las ventas accionarias. Fue una investigación con enfoque cualitativo, diseño no experimental descriptivo, basado en estudios de casos. Se utilizaron los instrumentos de análisis documental y entrevista a profundidad. Los principales resultados de los dos casos analizados demuestran el incumplimiento de los principios legales de la Ley Nº 6380/2019, Decreto Nº 3184/2019, Decreto Nº 3182/2019 y Decreto Nº 3181/2019, donde se demuestra el cálculo incorrecto para la facturación al fisco en la venta de acciones de Sociedades Anónimas, resultando mucho menor el precio de venta de las acciones, en relación al capital, por tanto el pago de impuesto tributario también es menor. Llegando a la conclusión que mientras no se realice un control efectivo del cumplimiento de las Leyes, se seguirán cometiendo evasiones, pues la venta de acciones pasa por dos principales entidades que son la Abogacía del Tesoro y el Ministerio de Hacienda, y ninguna de las dos entidades encargadas de regularizar solicitan documentaciones como para comprobar los números declarados para la operación de compra venta para emitir dictámenes favorables, sobre la información recibida, lo que tiene una repercusión negativa en la recaudación fiscal.

09/12/2020

Ovelar Medina, Lidia

Análisis sobre la estructura del Impuesto a la Renta Personal de las Personas Físicas – IRP, en los contribuyentes de la Renta de Trabajo, a partir de la Ley N° 6.380/2019.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

La estructura del Impuesto a la Renta Personal de las personas físicas -IRP, en los contribuyentes de la Renta de Trabajo, ha sufrido variadas modificaciones, generándose una serie de inconvenientes como ser; la división de las categorías de los impuestos, cambio de sistema de registro de las actividades económicas y financieras. Ante esta realidad se realizó una investigación que tuvo por Objetivo General: Analizar la Estructura del Impuesto a la Renta Personal de las Personas Físicas -IRP, en los contribuyentes de la Renta de Trabajo, a partir de la Ley N° 6.380/2019, para lo cual se desarrolló una investigación cuantitativa, no experimental, descriptiva, transversal, que tuvo como población sujeto a 50 personas contribuyentes de la Estudio Contable LAE, y a través de un muestreo no probabilista por conveniencia, se obtuvo una muestra de 42 sujetos como muestra. Para la recolección de los datos se empleó la técnica de la encuesta, que se aplicó por medio de un cuestionario con preguntas cerradas. La investigación arrojó que: las modificación fue promulgada el 25 de setiembre del año 2019, entrando en vigencia desde el 01 de enero del presente año, las tasas progresivas estipuladas en la normativa, comenzaran a ser aplicadas con el cierre del ejercicio fiscal del 31 de diciembre del año 2020. Existen ciertos desconocimientos por parte de los contribuyentes sobre los montos que utiliza cada tasas a ser aplicadas, sobre la Renta Neta, teniendo en cuenta cada tramo, que según el Artículo 69 de la Ley N° 6.380/2019, estas pueden ser del 8%, 9% y 10%. Para la Declaración Jurada con la nueva estructura del Impuesto a la Renta Personal de las Personas Físicas –IRP, se debe de completar el formulario 515 versión 1, proveída por la SET, en ella se consignan los datos del contribuyentes, se detalla en las ingresos totales percibidos, así como egresos totales, para así calcular la Renta Neta, esta puede ser rechazada por diversas razones, como ser; error en la presentación en el periodo y tiempo, error en el cálculo de ingresos anuales gravados percibidos por el contribuyente, error en los cálculos de gastos, error en los datos del contribuyente.

09/12/2020

Díaz Cubilla, Emma Rosalba

Impedimentos de la implementación de la factura electrónica en empresas unipersonales afectadas al IRE SIMPLE, en la ciudad de Sapucai, periodo 2020.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Las empresas unipersonales que tributan IRE Simple, son aquellos contribuyentes que liquidan sus impuestos a través de un régimen simplificado; no obstante, también junto con las demás entidades de mayor envergadura, tendrán que adecuarse al nuevo régimen de facturación electrónica, denominado SIFEN. Se analizan los impedimentos para la implementación de esta modalidad de facturación, en este tipo de contribuyentes, que operan en la ciudad de Sapucai. La metodología llevada a cabo ha sido la aplicación de encuestas para su posterior análisis y obtención de resultados, éstos últimos han arrojado dos principales obstáculos basados en: El escaso uso de medios tecnológicos y la baja cultura tributaria. Las principales conclusiones obtenidas de la realización de la presente investigación, hacen alusión a la participación activa que la Administración Tributaria debe tener junto con el contribuyente, para la eficaz implementación de la Factura Electrónica en el interior del país.

09/12/2020

Neufeld de Müller, Elisabeth

Los desafíos del estado Paraguayo para eliminar la doble imposición a partir del 2020 con la entrada en vigor de la Ley 6380/19 y del convenio tributario con Uruguay.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

El hecho de firmar convenios para evitar la doble imposición influye en la tributación de extranjeros en Paraguay. Los tratados internacionales están por encima de las Leyes del Congreso y, por más que no generan obligaciones tributarias, sí exigen en algunas casos ceder el derecho de gravar u ofrecer una exoneración. Paraguay ha firmado el convenio tributario con Uruguay en 2019 siguiendo en su mayoría el modelo de convenio de la OCDE. El artículo 22 de este convenio le obliga a Paraguay ofrecer el crédito tributario o tax credit a sus contribuyentes residentes. Además, en virtud de este convenio, Paraguay en algunos casos tiene que ceder el derecho de gravar al estado uruguayo, por más que las rentas se generan en el territorio Paraguayo. Todo esto es un gran desafío para la Administración Tributaria y los contribuyentes y profesionales en Paraguay. Este trabajo de investigación se ha realizado utilizando el diseño exploratorio cualitativo, analizando y sintetizando información bibliográfica con el fin de detectar los desafíos que Paraguay tendrá que enfrentar aplicando el convenio y la medida para eliminar la doble imposición. La falta de instructivos y manuales de aplicación práctica de convenios en la legislación doméstica es uno de los principales retos que tendrá que solucionar el estado Paraguayo, así como el acceso a la información pertinente para comprobar las informaciones proporcionadas por el contribuyente.

20/10/2020

Pereira Villar, Elizabeth

Papeles de trabajo como elemento de prueba de auditoría desarrollado por la empresa PV Contabilidad & Auditoría.

INFORME DE LA PASANTÍA PROFESIONAL SUPERVISADA PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y AUDITORÍA

La presente investigación posee como objetivo general analizar las principales características de los papeles de trabajo según naturaleza de la empresa utilizados durante el proceso de auditoría realizado por la empresa ¨PV Contabilidad & Auditoría”, teniendo en cuenta el planteamiento del problema y los objetivos específicos, la presente investigación es de nivel descriptivo con enfoque cualitativo no experimental. Los papeles de trabajo permiten al auditor y al fisco dejar constancia de los procedimientos que realiza el profesional en todos los procedimientos que se aplica en una Auditoría. Por lo tanto, el principal objetivo es proporcionar evidencia del trabajo que se llevó a cabo y de los resultados que se obtienen. Mediante un minucioso análisis de los principales puntos que representan los papeles de trabajo empleados durante el proceso de auditoría, la investigación consistente en los perfiles de funcionarios, también el intercambio de informaciones y otras actividades más tales como la verificación del crédito fiscal mensual se pudo obtener los resultados del procedimiento de verificación realizado. El diagnóstico realizado sobre la situación de la empresa en estudio y mediante la aplicación de instrumentos evaluativos se pudo constatar que el equipo de auditoría ejecuta las actividades de proceso de cada trabajo donde se registra en documentos los papeles de las actividades realizadas, también se pudo notar que existen algunas debilidades en la aplicación de algunos procedimientos de rigor por lo que este análisis permite ajustar esos puntos requeridos.

20/10/2020

Eisenkölbl Closs, Oswaldo Martin

Auditoría Impositiva de conformidad con la Resolución General de la SET N° 93/16 en la empresa unipersonal familiar BLFM ubicada en el distrito de Hohenau, Itapúa, Paraguay al 31 de diciembre del 2018.

INFORME DE LA PASANTÍA PROFESIONAL SUPERVISADA PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y AUDITORÍA

El desarrollo del presente trabajo tiene como objeto, determinar cuáles son las principales deficiencias de tipo impositivo y/o de control interno de la empresa unipersonal familiar BLFM sujeta a auditoría externa impositiva, y que no cuenta con una estructura administrativa formal en el ejercicio cerrado al 31/12/2018. Se partió del problema general, el cual es analizar si los Auditores Externos pueden cumplir con los procedimientos mínimos establecidos en la resolución general 93/16 emitida por la administración tributaria, a una empresa unipersonal sujeta a Auditoría Externa Impositiva y que no cuenta con un área administrativa, y en particular, los problemas de aspectos tributarios que surjan, en tal sentido, los resultados obtenidos permitieron proponer recomendaciones en ese aspecto y la aplicación de un software de un sistema de gestión integrado, propuesta que se cree permitirá monitorear el uso racional de los recursos y medir el riesgo operativo de dicha actividad, enfocada al buen funcionamiento de su área operativa, a los fines de mitigar los riesgos, reducir los fraudes, las pérdidas financieras y mantener su desarrollo

20/10/2020

Flor Almada, Juan Carlos

Influencia de la Educación Tributaria en la creación de Cultura Impositiva de Personas Físicas en la ciudad de San Lorenzo, año 2020.

MAESTRIA EN AUDITORÍA IMPOSITIVA

La Educación Tributaria conjuga el desarrollo de competencias asociadas con las normas, valores y actitudes individuales y colectivas. Los ejes sobre los cuales se trabaja son: Formación en valores, Ciudadanía, Cultura Tributaria, cuya labor integrada de los tres ejes es lo que se denomina Educación Tributaria, es la práctica fundamental para desarrollar en la conciencia y en la conducta social, aquellos valores y conocimientos que permiten entender a la tributación como pilar fundamental para el sostenimiento económico del Estado. El proyecto pretende influenciar en la creación de cultura impositiva por medio de una propuesta de Manual de Educación Tributaria y el desarrollo de programas a través de la Dirección de Extensión y Servicios de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Asunción y el Núcleo de Asistencia Tributaria como recursos para el fomento de una cultura cívica de responsabilidad tributaria de las personas físicas. El objetivo del trabajo se enfoca en analizar la Influencia de la Educación Tributaria en la creación de Cultura Impositiva de personas Físicas, ya que se podría lograr una optimización en la ejecución de actividades, al describir y proporcionar un lineamiento efectivo como un recurso cotidiano que permita orientar a la ciudadanía, tras brindar informaciones y conocimientos a través de programas y capacitaciones tributarias. El instrumento utilizado para la recolección de datos es la encuesta, cuyo resultado deja en evidencia que de un total de 25 personas físicas encuestadas, 19 respondieron que no poseen conocimientos en el área. Como resultado del análisis se pudo identificar la formación tributaria de las personas físicas, actualmente en la ciudad de San Lorenzo. Se recomienda considerar la propuesta de Manual de Educación Tributaria y desarrollar programas, capacitaciones tributarias como herramienta estándar para el fortalecimiento de la creación de conciencia impositiva.

20/10/2020

Gómez Garay, Maura Elizabeth

Plan de Capacitación en Educación Tributaria para socios de Cooperativas de Gran Asunción.

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD ESTRATÉGICA Y TRIBUTACIÓN

El presente trabajo de investigación trata sobre la necesidad que existe en las cooperativas de Paraguay sobre capacitaciones tributarias de los socios. El objetivo general de la investigación fue “Diseñar el plan de capacitación en Educación Tributaria impartida a los socios de las cooperativas, con relación a los impuestos fiscales internos vigentes del Paraguay. En cuanto la metodología se tuvo un enfoque cuantitativo con alcance descriptivo, los métodos utilizados fueron el inductivo, deductivo y analítico, el diseño fue no experimental de corte trasversal, se tomó una muestra por conveniencia a 20 socios de 7 cooperativas objeto del estudio. Los principales resultados dan cuenta de lo siguiente: El 54% de los encuestados es contribuyente, el 46% no es contribuyente del fisco, el 48% no conoce la documentación tributaria. La principal conclusión del trabajo es que la mayoría de los socios de las cooperativas no tiene conocimiento tributario.

20/10/2020

Leyh de Morales, Marta

Obligaciones tributarias de la empresa minera dedicada a la extracción del oro, de conformidad de las Leyes N° 3180/2007 con sus modificaciones y la N° 6380/2019, del Paraguay en el año 2020.

MAESTRÍA EN ASESORAMIENTO IMPOSITIVO

En la presenta investigación se utilizó la metodología de recopilación de datos documental, como describir las normas tributarias que debe seguir la empresa minera del Paraguay, en conformidad de la Ley 6380/2019 y la Ley de minas 3180/2007 con sus modificaciones. Los problemas principales que se presentaron, es el desconocimiento tributario en las tres fases mineras, ya que dos están exoneradas y una está gravada por los impuestos fiscales. Otro inconveniente son los plazos en los pagos, sea canos, regalías u otros, ya que las mismas presentan la perdida de la concesión, esto produce la liberación del área y otro puede ocupar el mismo. La motivación del desarrollo de este tema es la obtención del conocimiento profundidad de la actividad minera. Y quiero hacer en este año 2020, para tener los actualizados y evitar problemas legales. Debido a la poca información en nuestro país, sobre la actividad minera, se hizo una comparación de la contabilidad minera de otro país.

20/10/2020

Rojas Aveiro, Aníbal

Rol del contador público y su responsabilidad de conformidad con Ley N° 1034/1983 “del Comerciante”, Departamento Central del Paraguay, año 2020.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

El contador público actualmente tiene muy claro el rol que desempeña como emisor de información financiera ya que conoce que el objetivo de esta información se ve reflejada en la toma de decisiones de los comerciantes y/o empresarios y, por ende, generará algún impacto social. Descripción del problema: Existen códigos que intentan encuadrar el comportamiento y la responsabilidad en el rol del contador público, de manera honesta ante sus clientes, empresas donde se desempeña. Aun así, se podrían observar casos de incumplimiento con repercusiones financieras perjudiciales, ante lo anteriormente expuesto, nos obliga a una revisión constante sobre el cumplimiento de la responsabilidad del responsable de ejecutar la ciencia contable. Objetivo general: Analizar el rol del contador público y su responsabilidad de conformidad con Ley 1034/1983 del Comerciante, para determinar su eficiencia y eficacia, Departamento Central, año 2020. Metodología: se procederá a la realización de encuestas a comerciantes activos del Departamento Central, a través de cuestionarios auto administrados, para posteriormente analizarlos mediante un enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo. Resultados: Entre las características del rol del contador público en función a las actividades comerciales, desde la perspectiva del comerciante, se encontró que estos consideran que el contador público elabora los estados financieros con veracidad e integridad en conformidad a la Ley del Comerciante.

20/10/2020

Centurión, Ytalo Rafael

Cultura tributaria y la recaudación del impuesto a la renta empresarial en el sector comercial de la ciudad de Concepción de conformidad con la Ley 6380/19.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

El presente trabajo de investigación enfoca el problema a ser investigado el mismo que consiste en la falta de cultura tributaria de los comerciantes de la Ciudad de Concepción y su influencia en la recaudación del Impuesto Empresarial de este importante sector económico de la ciudad. El marco teórico en el que se sustenta el presente trabajo de investigación; sus fundamentos investigativos, filosóficos y legales, definiendo de esta manera el enfoque de investigación predominante. La metodología, se refiere al nivel o tipo de investigación a aplicarse, la recolección de información y el plan de procesamiento de esta. Los análisis e interpretación de los resultados obtenidos en la recolección de información a través de encuestas y entrevistas realizadas a una muestra representativa de los comerciantes en la ciudad de Concepción para sustentar el trabajo investigativo y verificar la hipótesis planteada, el enfoque de la investigación es cuantitativa, tipo descriptiva, con diseño no experimental y de tiempo transversal ya que los datos se recolectaron en un solo momento.

17/02/2020

Sanabria González de Sánchez, Alice María

Tratamiento Tributario de la baja de inventario por descomposición u obsolescencia de Bienes de Cambio.

MAESTRÍA EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA

La cuenta mercaderías es uno de los rubros más influyentes en una empresa comercial. El presentes trabajo es de gran importancia porque servirá de guía para la aplicación de cómo proceder en la destrucción de la mercadería de manera correcta. Constituye una relevancia social en vista que interactúan contribuyentes, propietarios de empresas, contadores, auditores, SET. De manera práctica se visualiza asientos contables de la forma correcta a registrar la destrucción de mercaderías. Como valor teórico la Doctrina establece que al no estar constituido en el hecho generador la mercadería no debe ser facturado puesto que no se realiza una transferencia del bien o derecho de propiedad, o que otorgue a quienes los reciben la facultad de disponer de ellos como si fuera su propietario. La utilidad metodológica es recomendar que el uso del Acta de destrucción contenga todos los datos necesarios para la realizar la destrucción como ser que los bienes estén bien detallados en unidades, descripción, lotes, costo, total.

17/02/2020

Riline Martínez, Feoder Nicolaísa

La responsabilidad social empresarial en las cooperativas de crédito en Paraguay.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

El tema se enmarca dentro de la línea de la Auditoría en primer término, y la Responsabilidad Social Empresarial en segundo que es considerada como la gestión de impactos, que involucra al medio ambiente, al comportamiento ético, la conducción de los integrantes de las organizaciones, orientados todos ellos hacia el desarrollo sustentable. En el primer capítulo se analiza todo el marco teórico y desarrollo de la Responsabilidad Social Empresarial en el contexto internacional y su aporte e beneficio de la humanidad. A continuación, en el segundo capítulo se detallan y analizan todas las normas internacionales que facilitan y controlan la gestión de responsabilidad social. El tercer capítulo comprende a la Auditoría Social, como un mecanismo de control y asesoramiento que posibilite el fiel cumplimiento de las mencionadas normas, a partir del amplio conocimiento de los principios y herramientas de control de la gestión de responsabilidad social, dentro del gran auge e importancia que tiene en la actualidad. Finalmente, en el cuarto capítulo, se presentan los resultados del trabajo de campo, utilizando entrevistas y encuestas dirigida a los principales directivos de las diez Cooperativas de Crédito y Ahorro, elegidas por su magnitud de operaciones y de buen posicionamiento en el mercado nacional. Concluye en trabajo con la presentación de las conclusiones, recomendaciones y los anexos correspondientes incluido el cuestionario sobre la implementación de los programas de Responsabilidad Social en las cooperativas.

17/02/2020

Aquino Paniagua, Cristian Darío

Auditoría Interna de Procesos de la empresa Nebraska S.A.

INFORME DE LA PASANTÍA PROFESIONAL SUPERVISADA PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE MAGÍSTER EN IMPUESTOS Y AUDITORÍA.

El desarrollo del presente trabajo tiene como fundamento, indagar sobre la calidad de la administración y funcionamiento de las fases o elementos del proceso de Control Interno ejecutado por la empresa NEBRASKA S.A., con miras a generar una propuesta de mejora para el área de Auditoría Interna. En la primera etapa se conoció la eficiencia de las operaciones a partir de la información operacional y administrativa, así como los medios para identificar, clasificar y reportar esa información. En la segunda etapa, se presenta el diagnóstico sustentado en el resultado de una encuesta aplicada a una población representativa de la empresa. Esta investigación es de tipo descriptiva vinculada a un proyecto factible, en tanto que es una propuesta de mejora. En tal sentido los resultados obtenidos permitieron proponer un método aplicable a la Gestión de Control Interno de la mencionada empresa, aplicando un diseño de gestión documental y el desarrollo sistemático bajo la metodología de Gerencia de Proyectos. Esta propuesta permitirá monitorear el uso racional de los recursos y medir el riesgo operativo de dicha actividad, enfocada al buen funcionamiento de sus áreas operativas, a los fines de mitigar los riesgos, con miras a reducir los fraudes, las pérdidas financieras y mantener su desarrollo.

17/02/2020

Roa Bogado, Lizza Carolina

Factores que influyen en la cultura fiscal y su incidencia en la Informalidad Tributaria de una empresa familiar en el sector comercial de Santa Rita.

MAESTRÍA EN IMPUESTO Y AUDITORÍA

En la actualidad, el Paraguay es uno de los países con las tasas más bajas de impuestos al ser comparado con los demás países del Mercosur (CEPAL, 2018). Sin embargo, existe un grave problema para la recaudación de tributos dentro de las empresas familiares. En respuesta al escenario expuesto, la presente tesis procura ofrecer una aproximación causal de un fenómeno social que parece ser característico en la dinámica económica de las empresas familiares del Paraguay y que en definitiva tiene su impacto en la recaudación por parte del fisco: la informalidad. Teniendo en cuenta que el tipo de empresa familiar es la comercial. Las empresas familiares constituyen el motor económico más importante del país y que la informalidad reflejada en el creciente incumplimiento de las exigencias tributarias pone en peligro la subsistencia de las mismas y, al mismo tiempo, trae como consecuencia una disminución de los ingresos para el Estado.

24/06/2019

Cordeiro Candido, Joelma

El Instituto Jurídico de la Prescripción establecido en la Ley Nº 125/1991 y su concordancia con las Normas Constitucionales de la República del Paraguay.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

El contenido del presente trabajo discurre sobre el Instituto Jurídico de la Prescripción establecido en la Ley Nº 125/1991 y su concordancia con las Normas Constitucionales de la República del Paraguay. El instituto jurídico de la prescripción en el ámbito del Derecho Tributario consiste en la pérdida del derecho de accionar el cobro de la obligación principal y sus accesorios, se diferencia del Derecho privado por la indisponibilidad y en cuanto a la caducidad por las causales de interrupción, el alcance en la Ley 125 reglado en el Art. 164º consiste en la extinción del derecho a accionar el cobro y los accesorios, así como las sanciones por infracciones. En efecto, no opera de oficio debe ser impulsada por el interesado por la vía de la excepción en virtud del Art. 167º que establece la subsistencia de la obligación natural, difiere de la legislación comparada en la cual opera de forma automática. En lo que se refiere al cómputo de los plazos según la normativa comienzan a correr el primer día del año siguiente en que se debió cumplir la obligación y en los casos de infracciones el primer día del año siguiente al cometimiento, luego la caducidad su cómputo inicia desde que las reclamaciones pudieron ser exigibles. Así que, interrumpido el cómputo por algunas de las causales estipuladas en la norma el plazo transcurrido se invalida pasando a contar de cero. Por otra, parte dada las causales de suspensión esta no invalida el tiempo transcurrido, sino que paraliza el cómputo y luego de concluido sigue el curso normal.

24/06/2019

Vera González, Oscar Lorenzo

Aplicación de impuestos diferidos en una empresa forestal, Coronel Bogado, Paraguay

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Actualmente se reconoce y aprecia altamente el valor de los bosques. Su desaparición gradual con los efectos negativos en todos los ámbitos es preocupación que se aborda en foros nacionales e internacionales con fines de protección y gestión para asegurar la sostenibilidad del ecosistema. A pesar del reconocimiento generalizado de la gran importancia de los bosques públicos, no se ha protegido a estos recursos a nivel global, ante la agresiva destrucción que está teniendo lugar a una escala descomunal. Por lo tanto, se afirma que en el sector forestal se ha sufrido durante años una mala gestión y una falta de gobernanza responsable. 13 Según se afirma en Transparencia Forestal (2018)5 “En muchos países en desarrollo que son ricos en recursos forestales pero pobres desde el punto de vista económico, en los que normalmente la gobernanza es débil y los problemas de aplicación de las Leyes y distribución de los ingresos son sistémicos, los gobiernos y las grandes empresas sin escrúpulos se han aprovechado de la corrupción y la aplicación de las Leyes en su codiciosa lucha por conseguir sus propios intereses comerciales”. En un artículo de la FAO, sobre perspectivas de rentabilidad del sector Forestal, Whiteman (2018)6 , afirma: “El contraste entre el alto valor que se atribuye a los bosques en los foros públicos y los rendimientos relativamente escasos que resulta de la gestión forestal, puede explicarse por los muchos y diversos beneficios no financieros que proporcionan los bosques. Se reconoce desde hace mucho tiempo, que los bosques protegen las cuencas hidrográficas, son un hábitat para la fauna silvestre y son utilizados por las comunidades locales para la recolección de productos forestales madereros y no madereros. Más recientemente, ha aumentado la importancia de los bosques como lugar de esparcimiento y como sumideros de carbono. Ahora bien, los gestores forestales raramente perciben esos beneficios como rendimiento económico por sus inversiones y ello supone un mal funcionamiento del mercado y favorece la tendencia a degradar o talar más bosques de lo que se considera apropiado desde la perspectiva social, ambiental y económica más general.

24/06/2019

Giménez Benítez, María Alejandra

Factores involucrados en la demora de la Devolución de Créditos por pago indebido o en exceso, en Sociedades Comerciales del Paraguay, año 2018.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

La presente investigación tuvo como propósito analizar los factores involucrados en la demora de la devolución de créditos por pago indebido o en exceso, en sociedades comerciales del Paraguay, durante el año 2018. El marco de referencia del trabajo se fundamenta en la devolución de impuestos por parte del Estado a los contribuyentes esto obedece al cumplimiento de derechos y obligaciones entre el sujeto activo y sujeto pasivo, frente a los cuales se tienen en cuenta los factores contables, administrativos y burocráticos en el marco de los inconvenientes presentados para la recuperación de los mismos en el contexto de los posibles efectos financieros asociados a estos y sobre las cuales se orienta la presente investigación. La recolección de datos se realizó en la Gran Asunción, la cual tuvo lugar entre los meses de octubre a noviembre de 2018. El diseño empleado fue de enfoque cuantitativo, diseño no experimental de tipo transversal y nivel descriptivo; la metodología empleada fue a través de la aplicación de la encuesta en línea. La población estuvo compuesta por un total de 29 profesionales del área de gestión empresarial local; se utilizó una muestra no probabilística a través de un muestreo de expertos, seleccionándose a 17 sujetos muestrales, considerando la participación de Especialistas, Asesores, Auditores, Técnicos y Auxiliares vinculados al área de la administración, contabilidad y tributación. Por lo que se concluye que los factores involucrados en la demora de la devolución de créditos por pago indebido o en exceso repercute moderadamente sobre la retornabilidad del flujo económico administrado por las sociedades comerciales afectadas a operaciones de retención impositiva en el Paraguay, durante el año 2018. En este sentido, las solicitudes presentadas a la Administración Tributaria en función al marco normativo vigente, deben sortear una serie de inconvenientes que provienen desde el ámbito de acción de los mismos solicitantes, ya sea por las omisiones de los clientes y proveedores en la administración como también por deficiencias en la carga de datos en los documentos respaldatorios y la presentación de solicitudes con archivos tributarios incompletos afectando la retornabilidad de los mismos sobre el flujo económico de la empresa para el funcionamiento de sus operaciones.

24/06/2019

Orué Gamarra, María Belén

El cruce de información como mecanismo para reducir la Evasión de Impuestos en la actividad de arrendamiento de inmuebles, por parte de Personas Físicas en la República Paraguay.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

Una de las principales preocupaciones de todas las Administraciones Tributarias de América Latina es la evasión de impuestos, especialmente en aquellas actividades relacionadas con el arrendamiento de inmuebles, la cual, en forma generalizada, presenta valores de evasión muy superiores a los valores de evasión que se verifican en las demás actividades de la economía. Se ha realizado una revisión del marco legal del tributo, así como también de la normativa legal y administrativa aplicada actualmente por la Administración Tributaria a la actividad económica de arrendamiento de inmuebles para determinar las obligaciones tributarias que afectan a la misma. Se ha analizado cuales serían las herramientas tecnológicas para combatir la evasión de impuestos, así como las informaciones disponibles en las diferentes instituciones públicas y privadas que tienen condiciones para realizar el cruce de información. Una vez identificadas las informaciones más relevantes, se procedió a seleccionar las instituciones con mayor información para diseñar el mecanismo de control a ser propuesto a la Sub Secretaria de Estado de Tributación para detectar incumplimientos en la actividad de arrendamiento de inmuebles. Finalmente se formularon las conclusiones y recomendaciones sobre la situación actual de los mecanismos aplicados en la SET y se proponen las medidas que deberían aplicarse para mejorar el tipo de información que debe desarrollar la misma, las medidas a aplicar y ajustes a la metodología actual implementada por esta institución, todas ellas orientadas a aumentar la base tributarias de contribuyentes que se dedican a la actividad de arrendamiento de inmuebles. Con las informaciones recabadas de una consulta realizada al portal Unificado de Información Pública, se pudo acceder a la información de la cantidad de contribuyentes inscriptos en la actividad económica, con el código 68100 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados, los que totalizan 14.383 contribuyentes inscriptos en el año 2017. Según los datos del Censo de Población y Viviendas (2012) actualizada por la Encuesta Permanente de Hogares del año 2017, en el Paraguay al año 2017 existían 1.779.232 viviendas, de los cuales 1.088.220 son del área urbana y 691.012 del área rural. De este total, en ese año, el 10,26% estaban bajo el régimen de alquileres, que significan 182.539 unidades, de las cuales 168.348 viviendas alquiladas se localizan en el sector urbano y 14.097 viviendas en el sector rural. Con esta información, es decir de la sola comparación de esta cantidad de viviendas con el número de contribuyentes registrados, la AT podría tener ya una idea de la cantidad de contribuyentes no inscriptos en la actividad, así como cuál sería el grado de evasión que se estaría generando en la actividad.

24/06/2019

Madelaire Alarcón, Claudia Gabriela

De la relativa importancia de la Documentación Fiscal para la deducibilidad de los gastos en los Impuestos a las Ganancias.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

El Paraguay con la vigencia de la Ley 2421/2004 “De Reforma Administrativa y Adecuación Fiscal” inició en materia tributaria un proceso de expansión del universo de contribuyentes, de transformación de la Administración Tributaria y por ende de ampliación de los controles relativos al correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, en búsqueda de la transparencia de las actividades de todos los sectores económicos. Actualmente se encuentran vigentes cuatro Impuestos a las Ganancias o Rentas1 ; el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP); el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS); el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC); y, el Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (IRAGRO). El órgano responsable de administrar los tributos internos (impuestos nacionales) es la Sub Secretaría de Estado de Tributación, en adelante indistintamente “SET” o “Administración Tributaria”. Los contribuyentes están obligados al pago de impuesto a la renta, sean personas físicas o personas jurídicas, las primeras por el servicio personal, las segundas en razón de las rentas generadas por sus actividades comerciales, industriales, agropecuarias y de servicios no personales que se presta; siempre y cuando las mismas sean consideradas de Fuente Paraguaya y se cumplan los demás elementos de la obligación tributaria.

24/06/2019

Martínez González, Victorino Ramón

Incidencias del Plan de Acción BEPS N° 1, en la Legislación Tributaria del Paraguay, a partir de su incorporación a la OCDE.

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y ASESORÍA IMPOSITIVA

El Paraguay en el contexto de las naciones civilizadas y dentro del panorama mundial que apuntan a los mercados globalizados, altamente competitivos, en donde las innovaciones tecnológicas juegan un papel fundamental en el desarrollo económico de las naciones, se incorporó a partir del mes de febrero de 2017, a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, conocida con las siglas de OCDE. Con este paso trascendental, el Paraguay se adhiere a un grupo de 51 países miembros de la organización, que establecen como uno de los objetivos fundamentales dentro del ámbito económico, la cooperación y armonización de los esfuerzos tendientes a evitar las prácticas tributarias elusivas que van en desmedro de los intereses fiscales de los países miembros. Los temas puntuales que en la actualidad se controlan a nivel mundial y en Paraguay desde su incorporación al Centro de Desarrollo de la OCDE, son: las Subsidiarias, Empresas Multinacionales, Dividendos, Ciber Empresas, Lavado de Dinero, Establecimiento Permanente, Retenciones, Empresas Relacionadas, Elusión, Evasión, Control de Precio de Transferencia, Paraísos Fiscales, Mercosur, OCDE, ONU. Entre los roles esenciales de este organismo, está la de convertirse en el ente “Rector de la Fiscalidad Internacional”, constituyendo entre sus principales funciones el establecimiento de un sistema de control armonizado a nivel mundial, a través del intercambio de información entre las administraciones tributarias de los países miembros . De hecho y como consecuencia de los lineamientos establecidos por la OCDE, se han incorporado en nuestra legislación tributaria nacional establecida en la Ley 125/91, a través de las modificaciones introducidas tanto en la Ley 2421/04, como también en la Ley 5061/13, aspectos vinculados al control de precios de transferencia, subsidiarias, establecimientos permanentes, principio de realidad económica, retenciones en la fuente, entre otros, abarcando no solamente aspectos tributarios sino también del comercio nacional e internacional.

01/12/2018

Ruoti Cosp, Nora Lucia

La humanización de los Derechos de Contribuyente en Paraguay.

CURSO DE RECONOCIMIENTO DEL MASTER UNIVERSITARIO OFICIAL EN HACIENDA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La presente investigación se denomina “La Humanización de los Derechos del Contribuyente en Paraguay. Ni un paso atrás” y busca analizar a la luz de la Constitución de la República del Paraguay y al amparo de la Convención Americana sobre Derechos Humanos (CADH), la aplicación del “Principio pro homine” como forma de protección de los Derechos Fundamentales del Contribuyente en el sistema jurídico del Paraguay y como herramienta necesaria para lograr la vigencia de un Estado de Derecho, con respeto a las garantías consagradas en la Constitución de la República del Paraguay y los instrumentos internacionales ratificados por dicho país. La investigación se centra en la doctrina y otros Principios Generales del Derecho relacionados con la Tributación en sus diferentes aspectos, tales como los principios materiales y formales del poder de imposición, como así también los principios procesales necesarios para asegurar la efectiva tutela de los Derechos del Contribuyente en el Paraguay.

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